• Кейсы и публикации
  • О компании
  • Контакты
Что вы ищете
    Определение налогового периода и срока перечисления НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь 2022 года в январе 2023 года
    Консалтинг

    Определение налогового периода и срока перечисления НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь 2022 года в январе 2023 года

    Молчанова Татьяна Николаевна
    Аудитор-консультант
    Ситуация:
    Организации необходимо выплатить заработную плату сотрудникам за декабрь 2022 года. При этом выплата заработной платы и перечисление НДФЛ в бюджет будут произведены 09.01.2023.

    К какому налоговому периоду в этом случае будет относится выплата заработной платы?

    В какой срок налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет?

    Решение:
    С 01.01.2023 дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) как день выплаты дохода.

    Согласно разъяснениям, содержащимся в Письме ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ «если заработная плата (оплата труда) за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду».

    То есть, если заработная плата за декабрь 2022 года выплачиваются 09.01.2023, то указанные доходы относятся к налоговому периоду 2023 года, дата получения доходов - 09.01.2023 (ст. 223 НК РФ).

    В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ «налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

    Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года».

    При этом, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ «в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день».

    Так как 28.01.2023 является выходным днем срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с указанных доходов с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 6.1 НК РФ установлен не позднее 30.01.2023.

    В этой связи, доходы в виде заработной платы, выплачиваемые 09.01.2023, НДФЛ с данных доходов, подлежат отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (приложение № 4 к Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), которая выдается в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.

    При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.

    Таким образом, в рассматриваемом случае если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде – 2022 году) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде – 2023 году), то такой доход относится к другому налоговому периоду, то есть 2023 году.

    Так как 28.01.2023 является выходным днем срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с указанных доходов установлен не позднее 30.01.2023.

    В этой связи, доходы в виде заработной платы, выплачиваемые 09.01.2023, удержанный и уплаченный НДФЛ с данных доходов, подлежат отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (приложение № 4 к Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), которая выдается в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.

    При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.

    Учет для целей налогообложения прибыли расходов на оплату дополнительного дня для поиска работы сокращаемым сотрудникам
    Корректировочный счет-фактура глазами Агента
    Отражение переноса аванса в книге покупок и книге продаж
    Возможность и риски работы генерального директора ООО дистанционно длительное время с нахождением его вне территории РФ
    Недвижимость в подарок, а налоги в бюджет
    Требование обеспечения исполнения контракта по Закону № 44-ФЗ
    Расходы на медицинские услуги в налоговом учете при УСН «доходы минус расходы»
    Ответственность поставщика за непривлечение СМП при исполнении контракта по Закону № 44-ФЗ
    Приоритетность информации на этикетке и контрэтикетке для потребителя
    Все ли сведения можно предоставлять по адвокатскому запросу?
    Требования по проектированию по Закону №44-ФЗ
    Предоставление работнику материалов служебного расследования при наложении дисциплинарного взыскания