Может ли юридическое лицо со 100 % иностранным участием быть субъектом малого или среднего предпринимательства
Проблема: Общество с ограниченной ответственностью, имеющее среднесписочную численность до 100 человек, и доход до 800 млн руб. не находит себя в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, возможно это связано с тем, что 100 % участник Общества немецкая компания.
Что делать?
Может ли Общество быть субъектом малого или среднего предпринимательства и если да, то, что необходимо сделать, чтобы быть внесенным с реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Решение: Общество может быть субъектом малого или среднего предпринимательства, при условии подтверждения, что доход иностранного юридического лица, являющегося единственным участником Общества за предшествующий календарный год не должен превышать 2 млрд руб., а среднесписочная численность составлять не более 250 человек.
Если Общество заинтересовано во включении сведений о нем в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ему необходимо заключить с аудиторской организацией договор об оказании соответствующей аудиторской услуги. При этом Общество должно предъявить аудиторской организации отчетность своего иностранного участника за предыдущий год, представленную в налоговый орган страны, где учреждено данное юридическое лицо (т.е. в рассматриваемом случае – в налоговый орган Федеративной Республики Германии).
Обоснование: Критерии для юридических лиц, согласно которым они могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, приведены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – Закон № 209-ФЗ). Для отнесения к субъектам малого или среднего предпринимательства должны быть одновременно соблюдены критерии, указанные в п. 1, п. 2 и п. 3 ч. 1.1. ст. 4 Закона № 209-ФЗ.
Пунктом 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ предъявляются требования к доходу Общества за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам, не должен превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
На 2019 год Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» установлены следующие предельные значения дохода:
- для микропредприятий - 120 млн рублей;
- для малых предприятий - 800 млн рублей;
- для средних предприятий - 2 млрд рублей.
Пунктом 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ предъявляются требования к среднесписочной численность работников Общества за предшествующий календарный год. Она не должна превышать:
а) до 100 человек для малых предприятий (среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек);
б) от 101 до 250 человек для средних предприятий.
Пунктом 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ предъявляются требования к участникам Общества.
До 01.12.2018 условием отнесения общества с ограниченной ответственностью к субъекту малого и среднего предпринимательства, являлось, в частности, условие о том, что суммарная доля участия иностранных юридических лиц в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не должна превышать 49 %.
Но в соответствии с изменениями, внесенными в Закон № 209-ФЗ Федеральным законом от 03.08.2018 № 313-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Общество может быть отнесено к субъектам малого или среднего предпринимательства независимо от суммарной доли участия таких иностранных юридических лиц, если доходы и среднесписочная численность учредителей – иностранных юридических лиц соответствуют критериям средних предприятий, при условии выполнения Обществом остальных критериев отнесения к субъектам малого или среднего предпринимательства (абз. 2 пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ»).
То есть, доход иностранного юридического лица, являющегося единственным участником Общества за предшествующий календарный год не должен превышать 2 млрд руб., а среднесписочная численность составлять не более 250 человек.
Согласно п. 1 ч. 6.2 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ соответствие критериям по среднесписочной численности и доходу иностранных учредителей подтверждаться на основе заключения аудиторской организации.
Ежегодно с 1 по 5 июля аудиторские организации, сведения о которых по состоянию на 1 июля текущего календарного года внесены в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций, будут представлять в ФНС России перечень ООО, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие по состоянию на 1 января текущего календарного года указанным выше условиям. Указанный перечень аудиторские организации формируют по результатам сопоставления ими сведений отчетности, поданной иностранным лицом в налоговый орган страны, где учреждено это лицо.
С учетом вышеизложенного сведения о доходах и среднесписочной численности иностранных учредителей российской организации представляются в ФНС России ежегодно с 1 по 5 июля текущего года в ФНС России аудиторской организацией.
Таким образом, на текущий момент Общество не может являться субъектом малого или среднего предпринимательства если 100 % доли участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью составляет иностранное юридическое лицо, и если отнесение данной иностранной компании к субъектам средних предприятий не подтверждено в порядке, установленном действующим законодательством.
То есть если Общество заинтересовано во включении сведений о нем в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, оно вправе заключить с аудиторской организацией договор об оказании соответствующей аудиторской услуги. При этом Общество должно предъявить аудиторской организации отчетность своего иностранного участника за предыдущий, представленную в налоговый орган страны, где учреждено данное юридическое лицо (т.е. в рассматриваемом случае – в налоговый орган Федеративной Республики Германии).
По результатам оказания данной услуги аудиторская организация формирует перечень Обществ с ограниченной ответственностью, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие описанному выше критерию. Указанный перечень в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального интернет-сайта ФНС России аудиторская организация направляет в ФНС России, после чего данные об Обществе будут внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, что будет свидетельствовать о присвоении ему статуса субъекта малого предпринимательства.
Воспользуйтесь нашей услугой Аудит налоговой отчетности.