Аудит02 февраля 2021
Должен ли индивидуальный предприниматель вносить в банк все полученные от осуществления деятельности наличные денежные средства
Многих индивидуальных предпринимателей волнует вопрос – должны ли они сносить на свой расчетный счет в банке все полученные ими наличные денежные средства от осуществления предпринимательской деятельности или достаточно внесения денежных средств в размере необходимом для уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Абзацем 7 п. 2 указаний Банка России от 11.03.2014 No 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание No 3210-У) определено, что юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с Указанием No 3210-У лимита остатка наличных денег. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (абз. 9 Указания No 3210-У).
В отношении индивидуальных предпринимателей вышеуказанная обязанность и ограничение отсутствует. В силу абз. 10 п. 2 Указания No 3210-У индивидуальные предприниматели лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Таким образом, при отсутствии установленного индивидуальным предпринимателем лимита остатка наличных денежных средств у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность сдавать в банк полученные наличные денежные средства.
В случае установления индивидуальным предпринимателем лимита остатка наличных денег в кассе данному индивидуальному предпринимателю необходимо будет соблюдать требований Указания No 3210-У в части недопущения накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, то есть вносить полученные наличные денежные средства на свой расчетный счет в банке, несмотря на то, что данная обязанность установлена только для юридических лиц.
При этом, п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 No 5348-У «О правилах наличных расчетов», действие которого распространяется также и на индивидуальных предпринимателей, установлен исчерпывающий перечень целей расходования из кассы наличных денег без предварительного зачисления на банковский счет: наличные денежные средства могут быть, в том числе выданы на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Таким образом, у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность по внесению всех полученных за реализацию услуг наличных денежных средств на свой расчетный счет в банке. Индивидуальный предприниматель может вносить на расчетный счет в банке только сумму, необходимую для уплаты налогов и страховых взносов, а остальную сумму получать на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Однако если полученные наличные денежные средства индивидуальный предприниматель намерен использовать для целей, связанных с предпринимательской деятельностью, то без зачисления на расчетный счет они могут быть израсходованы только на:
выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
выдачу наличных денег работникам под отчет;
возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
выдачу займов, возврат привлеченных займов, уплату процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам микрофинансовой организацией, ломбардом - в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей по одному договору займа, но не более чем 1 миллион рублей в течение одного дня в расчете на микрофинансовую организацию (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение);
выдачу займов, возврат привлеченных займов, возврат средств по договорам передачи личных сбережений, плату за использование денежных средств по договорам передачи личных сбережений, уплату процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам, по договорам передачи личных сбережений, выплату сумм паенакоплений (пая) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом - в сумме, не превышающей 100 тысяч рублей по каждому из перечисленных договоров, по каждому паенакоплению (паю), но не более чем 2 миллиона рублей в течение одного дня в расчете на кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение), сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение).
Если же индивидуальный предприниматель намерен расходовать полученные от реализации услуг наличные денежные средства на иные связанные с предпринимательской деятельностью цели, их необходимо предварительно внести на расчетный счет.
Абзацем 7 п. 2 указаний Банка России от 11.03.2014 No 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание No 3210-У) определено, что юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с Указанием No 3210-У лимита остатка наличных денег. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (абз. 9 Указания No 3210-У).
В отношении индивидуальных предпринимателей вышеуказанная обязанность и ограничение отсутствует. В силу абз. 10 п. 2 Указания No 3210-У индивидуальные предприниматели лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Таким образом, при отсутствии установленного индивидуальным предпринимателем лимита остатка наличных денежных средств у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность сдавать в банк полученные наличные денежные средства.
В случае установления индивидуальным предпринимателем лимита остатка наличных денег в кассе данному индивидуальному предпринимателю необходимо будет соблюдать требований Указания No 3210-У в части недопущения накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, то есть вносить полученные наличные денежные средства на свой расчетный счет в банке, несмотря на то, что данная обязанность установлена только для юридических лиц.
При этом, п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 No 5348-У «О правилах наличных расчетов», действие которого распространяется также и на индивидуальных предпринимателей, установлен исчерпывающий перечень целей расходования из кассы наличных денег без предварительного зачисления на банковский счет: наличные денежные средства могут быть, в том числе выданы на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Таким образом, у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность по внесению всех полученных за реализацию услуг наличных денежных средств на свой расчетный счет в банке. Индивидуальный предприниматель может вносить на расчетный счет в банке только сумму, необходимую для уплаты налогов и страховых взносов, а остальную сумму получать на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Однако если полученные наличные денежные средства индивидуальный предприниматель намерен использовать для целей, связанных с предпринимательской деятельностью, то без зачисления на расчетный счет они могут быть израсходованы только на:
выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
выдачу наличных денег работникам под отчет;
возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
выдачу займов, возврат привлеченных займов, уплату процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам микрофинансовой организацией, ломбардом - в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей по одному договору займа, но не более чем 1 миллион рублей в течение одного дня в расчете на микрофинансовую организацию (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение);
выдачу займов, возврат привлеченных займов, возврат средств по договорам передачи личных сбережений, плату за использование денежных средств по договорам передачи личных сбережений, уплату процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам, по договорам передачи личных сбережений, выплату сумм паенакоплений (пая) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом - в сумме, не превышающей 100 тысяч рублей по каждому из перечисленных договоров, по каждому паенакоплению (паю), но не более чем 2 миллиона рублей в течение одного дня в расчете на кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение), сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение).
Если же индивидуальный предприниматель намерен расходовать полученные от реализации услуг наличные денежные средства на иные связанные с предпринимательской деятельностью цели, их необходимо предварительно внести на расчетный счет.
Воспользуйтесь нашей услугой Аудит налоговой отчетности.