• Кейсы и публикации
  • О компании
  • Контакты
Что вы ищете
    Смягчающие обстоятельства и штраф: примеры споров с налоговиками и фондами за 2020 – 2021 годы

    Смягчающие обстоятельства и штраф: примеры споров с налоговиками и фондами за 2020 – 2021 годы

    Не всегда ясно, почему суд не во всех случаях уменьшает штраф, когда есть смягчающие обстоятельства. Например, вам могут отказать в снижении, если налоговая уже сделала это или организация вела себя недобросовестно. Рассмотрим в обзоре, в каких случаях суды снижали штраф, а в каких нет.

    Если инспекция уменьшила штраф, суд может не учесть смягчающие обстоятельства повторно

    Организация направила документы с нарушением срока. Инспекция оштрафовала ее, но учла смягчающие обстоятельства и снизила штраф в 2 раза.

    АС Московского округа посчитал, что размер штрафа соответствует нарушению и не стал рассматривать смягчающие обстоятельства повторно. При этом суд отметил: признавать заявленные организацией обстоятельства смягчающими — право суда и инспекции, а не их обязанность.

    АС Восточно-Сибирского округа также отказал в уменьшении штрафа. Он указал, что инспекция уже снизила его в 2 раза и этого достаточно. Окончательная сумма адекватна и не несет карательной функции.

    По другому делу инспекция снизила штраф в 4 раза. Как смягчающие обстоятельства она учла:

    • социальную направленность организации (градообразующего предприятия в регионе);
    • благотворительную деятельность.

    1-й ААС не стал повторно рассматривать эти обстоятельства как смягчающие, так как дальнейшее уменьшение штрафа может нарушить принцип справедливости. Он указал, что санкция соответствует нарушению. Кроме того, суд не счел смягчающими обстоятельства, которые ранее не признала таковыми и налоговая:

    • сезонный характер деятельности (в перечне сезонных отраслей ее нет);
    • нестабильное финансовое состояние и значительная дебиторская задолженность, поскольку общество ведет предпринимательскую деятельность на свой страх и риск;
    • противоречивость законодательства. Суд не увидел двусмысленности или противоречивости норм.

    Если вы хотите уменьшить штраф, лучше, конечно, заявить несколько обстоятельств. Так шансы значительно возрастают. Но делать это есть смысл, когда факты можно подтвердить.

    Отметим решение АС Волго-Вятского округа, который снизил штраф в четыре с лишним раза, хотя налоговая уже уменьшила его в 2 раза. Инспекция учла производственную деятельность организации и то, что у нее работает 47 человек.

    Суд дополнительно оценил как смягчающие такие обстоятельства:

    • признание вины;
    • тяжелое финансовое положение;
    • уплату доначисленного налога.

    Суд может учесть смягчающие обстоятельства, если налоговая отказала в снижении штрафа

    По результатам проверки инспекция не снизила штраф предпринимателю. 3-й ААС посчитал возможным уменьшить его в 2 раза. Как смягчающие обстоятельства суд принял:

    • привлечение к ответственности впервые;
    • отсутствие умысла на сокрытие дохода, поскольку задекларированные доходы полностью совпали с результатами проверки. Суд отметил, что государство должно это поощрять.

    При назначении штрафа суд учитывает добросовестность организации

    Общество периодически уплачивало НДФЛ с нарушением срока, а также перечисляло его не полностью. Это обстоятельство 9-й ААС учел при решении вопроса о снижении штрафа и отказал в его уменьшении.

    Рассматривая схожее дело, тот же суд снизил штраф в 100 раз. В этом случае общество допустило один день просрочки при уплате НДФЛ. Суд отметил: при определении тяжести нарушения важен период просрочки. Один день фактически не нанес ущерба бюджету. Кроме того, нарушение совершено впервые. Это может говорить о добросовестности налогоплательщика.

    В другом деле общество нарушило срок сдачи отчетности в ПФР. АС Московского округа принял во внимание, что нарушение совершенно впервые и не нанесло ущерба бюджету. Суд также отметил, что отчетность направлена без учета разницы во времени с Москвой. Сотрудник отправлял ее из Калининграда.

    АС Западно-Сибирского округа тоже снизил штраф за сдачу отчетности в ПФР не в срок. Суд учел, что организация:

    • совершила нарушение впервые и без умысла;
    • допустила незначительную просрочку (на 1 день);
    • признала вину;
    • ведет социально значимую деятельность.

    Кроме того, у организации нет задолженности по страховым взносам.

    АС Северо-Западного округа рассмотрел аналогичные обстоятельства и снизил штраф почти в 11 раз.

    Кейс
    Кейс по работе с КонсультантПлюс
    Кейс
    Особенности формирования больничного по травме на производстве
    Кейс
    Что делать, если сотрудник принес заявление на вычет по НДФЛ в середине года, а вычет надо было применять с января
    Кейс
    Как в программе 1С: Зарплата и управление персоналом (1С: ЗУП) 3.1 отразить начисление прочих доходов (например за аренду квартиры, аренду транспорта и т.д.)?
    Кейс
    КЕЙС: Строительная организация. Чем удобен КонсультантПлюс
    Кейс
    КЕЙС: Бюджетная организация. Использование КонсультантПлюс в работе
    Кейс
    КЕЙС: транспортная группа компаний. В чём помогает КонсультантПлюс
    Кейс
    Восстановление НДС с аванса: интересные примеры из практики за 2021 — 2022 годы
    Кейс
    СЗВ-СТАЖ за 2021 год: вспоминаем важные правила и знакомимся с новшествами
    Кейс
    6-НДФЛ за 2021 год: рассмотрим важные новшества и нюансы
    Кейс
    Отчетность и расчеты в феврале: что учесть в работе
    Кейс
    Суд не поддержал запрос документов вне проверки в целом по контрагенту, а не по конкретной сделке
    Кейс
    Топ-4 "поворотных" дел арбитражных судов округов за декабрь 2021 года
    Кейс
    Январские новшества 2022 года в работе специалиста по закупкам
    Кейс
    Чего ждать от налогов в 2022 году: факты и прогнозы
    Кейс
    НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2021 году: вспоминаем важные тонкости
    Кейс
    Новогодние изменения в работе бухгалтера компании: что нужно сделать в декабре
    Кейс
    Что изменится для организаций торговли в 2022 году
    Кейс
    Расчеты с бюджетом и сотрудниками в ноябре: что учесть в работе бухгалтеру
    Кейс
    Поддержка бизнеса: новые правила для льготных кредитов по программе ФОТ 3.0