Право
14 ноября 2022
При каких условиях возникает необходимость ведения раздельного учета?
Раздельный учет входного НДС надо вести, если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции (ст. 170 НК РФ).
Раздельный учет "входного" НДС вы должны вести в следующих случаях:
1) наряду с облагаемой НДС деятельностью у вас есть (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-08/45800, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11):
• операции, освобожденные от налога согласно ст. 149 НК РФ. Например, вы получаете проценты по денежным займам или распространяете рекламные материалы, стоимость которых не превышает 100 руб. (пп. 15, 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• операции, которые не являются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ. Например, продажа земельных участков;
• операции по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
2) вы одновременно осуществляете операции, по которым право на вычет возникает в разном порядке:
• операции, облагаемые по ставке 0%, по которым вычет вы применяете на момент определения налоговой базы;
• операции, облагаемые по ставкам 20%, 10%, 20/120, 10/110 и 0%, по которым право на вычет возникает по общим правилам: после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
К операциям, облагаемым по ставке 0%, право на вычет, по которым возникает по общим правилам, относится реализация:
• несырьевых товаров, которые вывезены в режиме экспорта (реэкспорта) или помещены под процедуру свободной таможенной зоны,
• драгоценных металлов госфондам и банкам;
3) вы приобретаете товары (работы, услуги, имущественные права) за счет субсидий (бюджетных инвестиций), за исключением субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с распространением коронавируса. Требование вести раздельный учет касается ситуаций, когда товары (работы, услуги, имущественные права), для приобретения которых предоставлены субсидии (бюджетные инвестиции), заранее не определены (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ);
Воспользуйтесь доступом к СПС КонсультантПлюс, чтобы ознакомиться с полезной информацией по данной теме.
Раздельный учет "входного" НДС вы должны вести в следующих случаях:
1) наряду с облагаемой НДС деятельностью у вас есть (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-08/45800, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11):
• операции, освобожденные от налога согласно ст. 149 НК РФ. Например, вы получаете проценты по денежным займам или распространяете рекламные материалы, стоимость которых не превышает 100 руб. (пп. 15, 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• операции, которые не являются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ. Например, продажа земельных участков;
• операции по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
2) вы одновременно осуществляете операции, по которым право на вычет возникает в разном порядке:
• операции, облагаемые по ставке 0%, по которым вычет вы применяете на момент определения налоговой базы;
• операции, облагаемые по ставкам 20%, 10%, 20/120, 10/110 и 0%, по которым право на вычет возникает по общим правилам: после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
К операциям, облагаемым по ставке 0%, право на вычет, по которым возникает по общим правилам, относится реализация:
• несырьевых товаров, которые вывезены в режиме экспорта (реэкспорта) или помещены под процедуру свободной таможенной зоны,
• драгоценных металлов госфондам и банкам;
3) вы приобретаете товары (работы, услуги, имущественные права) за счет субсидий (бюджетных инвестиций), за исключением субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с распространением коронавируса. Требование вести раздельный учет касается ситуаций, когда товары (работы, услуги, имущественные права), для приобретения которых предоставлены субсидии (бюджетные инвестиции), заранее не определены (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ);
Воспользуйтесь доступом к СПС КонсультантПлюс, чтобы ознакомиться с полезной информацией по данной теме.
Консультации по вопросам налогообложения ип, юридических лиц, физических лиц.