• Кейсы и публикации
  • О компании
  • Контакты
Что вы ищете
    Порядок и размер уплаты страховых взносов адвокатами
    Право 26 октября 2022

    Порядок и размер уплаты страховых взносов адвокатами

    Адвокаты уплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере по месту своего жительства без представления расчетов. В случае заключения трудового договора с помощником или стажером адвокат либо адвокатское образование должны с их вознаграждения исчислить и уплатить страховые взносы, в том числе на травматизм, а также представить отчетность.

    Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420 НК РФ).


    Адвокаты уплачивают страховые взносы в следующих размерах (п. 1 ст. 430 НК РФ):

    1)      на ОПС:

    • если доход адвоката за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г.;

    • если доход адвоката за расчетный период превышает 300 000 руб., то взносы уплачиваются в указанном фиксированном размере плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

    2)      на ОМС - в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 г.


    При этом в целях определения размера страховых взносов на ОПС за себя адвокатом, уплачивающим НДФЛ, величина дохода от его профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов в форме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.10.2017 N 03-15-05/63948).

    При этом сумма взносов на ОПС не может превышать фиксированный максимум - восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС.

    Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@). При этом, доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности, и подлежит обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России от 04.10.2019 N БС-4-11/20292@).

    Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

    В НК РФ не указывается, куда уплачиваются взносы указанными лицами.

    В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).

    В связи с этим адвокаты осуществляют уплату страховых взносов в ИФНС России по месту своего жительства.

    Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

    Однако за некоторые периоды адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, например за периоды военной службы по призыву, за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

    При этом решение о присвоении статуса адвоката принимает квалификационная комиссия адвокатской палаты субъекта РФ после сдачи лицом, претендующим на приобретение статуса адвоката, квалификационного экзамена.

    Такое решение вступает в силу со дня принятия лицом, претендующим на получение статуса адвоката, присяги адвоката. Решение о приостановлении, возобновлении или прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта РФ, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

    Таким образом, период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вступления в силу решения квалификационной комиссии адвокатской палаты субъекта РФ или вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта РФ (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 3 ст. 9, п. 1 ст. 12, п. п. 4, 5 ст. 16, п. 1 ст. 17 Закона N 63-ФЗ, Письма ФНС России от 23.01.2020 N БС-4-11/965@, Федеральной палаты адвокатов от 22.07.2020 N 118-07/20-АП).

    Ранее Минфин России разъяснял, что обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у физического лица - адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-15-05/103489, от 03.12.2018 N 03-15-05/87233).

    Обязанность по представлению расчетов по страховым взносам возложена на лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ).

    Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, коллегию, бюро или осуществляющие деятельность в юридических консультациях и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не обязаны представлять в налоговые органы расчеты по страховым взносам. Также не предусмотрена обязанность по представлению расчета самими адвокатскими образованиями в части вознаграждения адвокатов, так как они не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за них (п. 2 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-15-05/64489).

    Для адвоката или адвокатского образования, заключившего трудовой договор с помощником или стажером, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые названным лицам по трудовым договорам (п. 2 ст. 420 НК РФ).

    База для начисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 2 ст. 421 НК РФ).

    Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ВНиМ. С сумм, превышающих предельную величину базы, страховые взносы не взимаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).


    Предельная величина базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом установлена (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951):

    • на ВНиМ в 2022 г. - 1 032 000 руб.;

    • на ОПС в 2022 г. - 1 565 000 руб.


    Тарифы для уплаты страховых взносов адвокатом или адвокатским образованием, осуществляющими выплаты стажерам или помощникам по трудовым договорам, установлены в следующих размерах (п. 2 ст. 425 НК РФ):

    1)      на обязательное пенсионное страхование:

    • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 22%;

    • свыше установленной предельной величины базы - 10%;

    2)      на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы - 2,9% (за исключением временно пребывающих в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства);

    3)      на обязательное медицинское страхование - 5,1%.


    Необходимо вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4 ст. 431 НК РФ).

    Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается адвокатами-работодателями отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ВНиМ, страховых взносов на ОМС (п. 6 ст. 431 НК РФ).

    Адвокат или адвокатское образование должны представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по своему месту жительства (месту нахождения) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ (п. 7 ст. 431 НК РФ).

    При этом физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного с адвокатом либо адвокатским образованием, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).

    По итогам каждого месяца необходимо исчислить ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам на травматизм исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, а также скидки (надбавки) к страховому тарифу за вычетом сумм ранее исчисленных ежемесячных обязательных платежей (ст. 3, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

    Страховые тарифы, дифференцированные в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, а также на 2022 г. и плановый период 2023 и 2024 гг. - Федеральным законом от 21.12.2021 N 413-ФЗ.

    Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (п. 7 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

    Ежемесячный обязательный платеж необходимо уплатить не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если указанный срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

    Адвокат или адвокатское образование также должны ежеквартально представлять в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации расчет по форме 4 - ФСС. Расчет в бумажной форме должен представляться не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в форме электронного документа - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).



    Документ:

    Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}

     

    Вопрос: Какую отчетность должны представлять в налоговые органы адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022) {КонсультантПлюс}



    Консультации по вопросам налогообложения ип, юридических лиц, физических лиц.

    Кейс
    Как продлить заявление на детские вычеты по НДФЛ?
    Кейс
    Как изменить фамилию сотрудника в ЗУП
    Кейс
    Налогообложение членских взносов в СНТ
    Кейс
    Направление сотрудника на обучение (повышение квалификации)
    Кейс
    Регистрация граждан Белоруссии в РФ: сроки, нормы и практика
    Кейс
    Как оформить перевод сотрудника к другому работодателю ЗУП редакция 3.1
    Кейс
    Компенсация отгулов при увольнении
    Кейс
    Кто должен платить за старые долги? Разбираем права нового собственника квартиры
    Кейс
    Возврат займа контрагенту
    Кейс
    Как загрузить документ поступления из файла (быстрый доступ)
    Кейс
    Отчет о розничных продажах. Групповое изменение субконто по одной номенклатуре
    Кейс
    Право на запрос персональных данных покупателя при возврате некачественного товара
    Кейс
    Количество отгулов, оставшееся у сотрудника
    Кейс
    Отчётность членов КФХ по доходам: нужно ли сдавать 3-НДФЛ?
    Кейс
    Ответственность за самовольную установку рекламной конструкции
    Кейс
    Размер суточных при загранкомандировке с 01.01.2025, не облагающийся НДФЛ
    Кейс
    Как принять к вычету НДС, ранее учтенный в стоимости услуг
    Кейс
    Порядок учета доходов в целях исчисления налога УСН
    Кейс
    ЕНС. ИП личные налоги физического лица
    Кейс
    Увольнение по собственному желанию, после получения предупреждения о сокращении должности