• Кейсы и публикации
  • О компании
  • Контакты
Что вы ищете
    Отражение зарплаты декабря 2022 в связи с изменениями в законодательстве в 2023 году

    Отражение зарплаты декабря 2022 в связи с изменениями в законодательстве в 2023 году

    Актуально на релизе 3.1.24.107

     

    В 2023 году меняются правила учета зарплаты в учете:

    • необходимо удерживать НДФЛ с каждой выплаты дохода сотруднику, в том числе с аванса,

    • изменяется дата получения дохода для зарплаты согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ года эта дата определяется, как день выплаты ее сотруднику

    • появляется необходимость удерживать НДФЛ при выплате аванса.


    В программе Зарплата и Управление персоналом с 2023 года автоматически начнется удержание НФДЛ с аванса, начисленного через документ Начисление зарплаты за первую половину месяца.


    Если аванс выплачивается фиксированной суммой или процентом от тарифа, удержание НФДЛ с данных сумма в программе НЕ ПРОИЗВОДИТСЯ, поэтому необходимо изменить настройку расчета аванса на расчет за первую половину месяца.


    Начиная с января 2023 НФДЛ необходимо удерживать и с зарплаты и с аванса. Причем, в отчетности данные суммы дохода будут учитывать отдельно, по дате получения дохода (дате выплаты).

    Сложности в отражении есть при выплате зарплаты и аванса за декабрь 2022 года. Законодательно не разъяснено, каким образом учитывать в отчетности доход зарплаты декабря.


    При возможности выплатить и тем самым "закрыть" зарплату декабря в декабре 2022, тогда весь доход декабря отразиться в отчетности 6-НДФЛ за 2022 и не будет сложностей в определении предела в 5 млн. руб.

     

    Если же зарплату декабря выплачивать в январе, то согласно новым правилам определения даты получения дохода, она будет отражена датой выплаты. А это означает, что данный доход автоматически становится доходом 2023 года.

    В законодательстве не указано как в таком случае нужно учитывать данный доход в отчетности:

    • полностью относить к доходам 2023 года (включая ранее выплаченный аванс за декабрь) и соответственно, его показать в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

    • разбить суммы на два дохода: аванс, который выплачен в декабре, отнести к доходам 2022 года (включить в отчет 6-НДФЛ за 2022), и оставшуюся часть зарплаты (окончательный расчет), выплаченную в январе 2023 отнести к доходам января (включить его в отчет за 1 квартал 2023 года)


    Разберем оба случая.

    1. Зарплата за декабрь выплачена в декабре 2022

    1_13.12.jpg


    2_13.12.jpg


    Так как зарплата была выплачена в декабре 2022 года, то в учете она отражается по старым правилам. Таким образом, датой получения дохода признается конец месяца, за который начислена зарплата – то есть 31.12.2022.


    3_13.12.jpg


    Соответственно, применились вычеты на детей, которые положены сотруднику за декабрь 2022 года, также применен имущественный вычет сотруднику за 2022 год.

    При заполнении отчета 6-НДФЛ за 2022 год, вся сумма выплаченного дохода за декабрь отразится в годовой отчетности.


    4_13.12.jpg


    Т.к. дата выплаты была 30.11.2022, то согласно правилам 2022, срок перечисления является следующий день, за датой выплаты дохода. Но т.к. 31.12.2022 года является выходным, то срок автоматически переносится на первый рабочий день – а это 09.01.2023 года.

    В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 2022 год, данная сумма отразится и строках 110, 112 – доход по зарплате, и в строках 140 и 160 – как суммы исчисленного и удержанного НФДЛ соответственно.


    5_13.12.jpg


    В приложении 1 к расчету 6-НДФЛ за 2022 год по сотрудникам сумма декабрьской зарплаты полностью отразится в справках у сотрудника, а также отразится исчисленный и удержанный НФДЛ с зарплаты декабря


    6_13.12.jpg   

    2. Зарплата декабря выплачена в январе 2023 года.

    При таком варианте, также возможно два случая:

    • НДФЛ с аванса за декабрь не был удержан, и должен удержаться при выплате полного расчета в январе

    • НДФЛ с аванса за декабрь был удержан в декабре 2022

     

    2.1 Зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года, НДФЛ с аванса при этом не удерживался.

    Т.к. аванс не удерживался, а зарплата выплачена в январе 2023 года, то вся сумма зарплаты и вся сумма НДФЛ с полной суммы (аванс+зарплата) отразится датой получения дохода – датой выплаты (в нашем примере это 13.01.2023), следовательно, будет относиться к доходам 2023 года.

    Как следствие, зарплаты за декабрь в годовом отчете 6-НДФЛ за 2022 вообще не будет. Отчет ограничится доходами, выплаченными до 31.12.2022 года. Таким образом, зарплата за декабрь, исчисленный и удержанный НФДЛ с этой зарплаты полностью "уйдет" в отчет 1 квартала 2023.


    7_13.12.jpg


    В разделе 2 не будет суммы заработной платы за декабрь 2022


    8_13.12.jpg


    И соответственно в Приложении 1 к отчету 6-НДФЛ по сотрудникам дохода за декабрь тоже не будет.


    9_13.12.jpg


    Вычет за декабрь, который был положен сотруднику, не применится, так как доходом декабря зарплата декабря считаться не будет. В начислении зарплаты за декабрь, вычет применится уже январский.

    При определении базы в 5 млн. рублей доход декабря будет относиться к доходам 2023 год, следовательно, на 2022 год эта сумма оказывать влияние не будет.

    Также сотруднику Тихомирову, у которого был имущественный вычет за 2022 год, не применится, т.к.  уведомление было на 2022 год.


    10_13.12.jpg


    При заполнении отчета 6-НДФЛ за 1 квартал в разделе 2 сумма дохода со всей зарплаты декабря отразится в строке 112, также там отразится исчисленный и удержанный НДФЛ.


    11_13.12.jpg

     

    Соответственно, при формировании годового отчета, в приложении 1 эта сумма будет отражена, как доходя января 2023 года

    2.2 Зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года, НДФЛ с аванса был удержан.

    Если в настройках НДФЛ в учетной политике за декабрь будет указано, что в аванса нужно будет удержать НДФЛ, то при выплате аванса в декабре, с него исчислится и удержится НДФЛ в декабре. И соответственно отразится по старым правилам в отчет 2022, датой получения дохода 31.12.2022.

    12_13.12.jpg


    13_13.12.jpg


    А окончательный расчет зарплаты сосчитается по новым правилам, а также исчисленный и удержанный НДФЛ отразятся в отчетности за 2023 год.


    14_13.12.jpg


    15_13.12.jpg


    К сумме начисленного аванса применятся стандартные налоговые вычеты (если они есть у сотрудника), а также имущественный налог за 2022 год. 

    А к сумме зарплаты за декабрь, в окончательном расчете, должны уже быть применены стандартные вычеты за декабрь 2022 и январь 2023. Но пока, программа корректно не отрабатывает данную ситуацию, и вычеты и сумму НДФЛ придется скорректировать вручную в документе Начисление зарплаты.

    Также существует проблема с суммой имущественного вычета за декабрь 2022, данная сумма должна отразиться в окончательном расчете документа Начисление зарплаты и взносов за декабрь, но программа его не учитывает. Это зарегистрированная ошибка программы. Пока исправить сумму НФДЛ и включить сумму имущественного вычета придется вручную.

    В базу дохода 5 млн. включится сумма аванса, и учтется в пределе 2022 года. А сумма оставшейся части зарплаты уже отнесется к базе в 5 млн. предела 2023 года.

    Отражение в отчете 6-НДФЛ

    • Сумма НФДЛ с аванса отразится в разделе 1 отчета 6-НДФЛ

    • Сумма дохода с аванса отразится в разделе 2 в строке 112/110


    16_13.12.jpg


    Исчисленный и удержанный НДФЛ с аванса также отразится в отчете за 2022 год


    17_13.12.jpg


    И в приложении 1 к разделу 6-НДФЛ отразится по сотрудникам сумма аванса как сумма дохода за декабрь.


    18_13.12.jpg


    19_13.12.jpg


    • Окончательный расчет зарплаты, за минусом ранее выплаченного аванса, отразится в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, также там отразится исчисленный и удержанный с этой части зарплаты НДФЛ. 

    20_13.12.jpg

    Кейс
    Кейс по работе с КонсультантПлюс: ООО "СЗТЛС"
    Кейс
    Кейс по работе с КонсультантПлюс: ООО "Центр Автомобильных Услуг"
    Кейс
    Кейс по работе с КонсультантПлюс: СПБ ГБУ Городской информационно-методический центр "Семья"
    Кейс
    Кейс по работе с КонсультантПлюс: ООО “Спецмонтаж”
    Кейс
    Кейс по работе с КонсультантПлюс: Транспортная группа компаний
    Кейс
    Кейс по работе с КонсультантПлюс: Оптовая торговая компания
    Кейс
    Кейс по работе с КонсультантПлюс: Департамент лесного хозяйства по СЗФО
    Кейс
    Отражение зарплаты декабря 2022 в связи с изменениями в законодательстве в 2023 году
    Кейс
    При каких условиях возникает необходимость ведения раздельного учета?
    Кейс
    Как предоставляются адвокату профессиональные вычеты по НДФЛ? Какую отчетность предоставить?
    Кейс
    Как исчисляются налог и авансовые платежи по НДФЛ адвокату?
    Кейс
    Порядок и размер уплаты страховых взносов адвокатами
    Кейс
    Сотрудник работал в обеденные перерывы — суды обязали это время оплатить
    Кейс
    Минфин: гарантийное устранение недостатков в работах облагается НДС
    Кейс
    Взыскание за счет залога и налог на прибыль: суд подтвердил, что залогодатель учитывает доход
    Кейс
    Брокеров с 1 октября ограничат в продаже неквалифицированным инвесторам иностранных ценных бумаг
    Кейс
    Новый порядок уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата, который действует с 1 января 2023 г.
    Кейс
    С 2023 года вместо ПФР и ФСС будет один фонд
    Кейс
    Срок на возврат переплаты по налогу не отсчитывают с даты акта сверки, подтвердил суд
    Кейс
    Корректируем положение о закупке по Закону N 223-ФЗ с учетом важных изменений с 1 июля 2022 года