Новый порядок уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата, который действует с 1 января 2023 г.
К 1 января 2023 г. РФ полностью переходит к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ. Новая система нацелена на обеспечение понятного и простого состояния таких расчетов.
Вводится новый порядок уплаты большинства налогов (иных предусмотренных налоговым законодательством платежей) - через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). Этот порядок призван, в частности:· упростить уплату, не меняя порядка исчисления;
· исключить наличие у плательщика одновременно задолженности и переплаты по разным налогам;
· обеспечить экономически обоснованный расчет пеней на общую задолженность.
В совокупную обязанность включаются суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ):
· налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент. Есть и ряд исключений;
· налогов, которые нужно вернуть в бюджет.
Через внесение ЕНП уплачивается большинство предусмотренных налоговым законодательством платежей, в том числе:
· налог на прибыль (его платят только организации);
· НДС;
· НДФЛ;
· страховые взносы;
· налог на имущество организаций (физлиц);
· земельный налог;
· транспортный налог;
· акцизы;
· водный налог;
· налог при УСН;
· налог при АУСН;
· ЕСХН;
· НДПИ;
· налог при ПСН (его платят только физлица);
· налог на игорный бизнес (его платят только организации);
· налоги на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции (их платят только организации);
· налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (его платят только организации).
Инспекция на основании совокупной обязанности организации (ИП) зачтет ЕНП в счет платежей в бюджет в следующей последовательности:
· в первую очередь - в счет недоимки начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
· во вторую - в счет покрытия текущих платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате. Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом - с более поздним;
· в третью - в счет пеней;
· в четвертую - в счет процентов;
· в пятую - в счет штрафов.
Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди.
Срок для уплаты непосредственно ЕНП не установлен. Перечисляйте его в сроки (либо до их наступления), установленные для уплаты конкретных платежей.
ЕНП можно внести следующими способами:
· безналичным переводом через банк;
· отражением на вашем лицевом счете операции по перечислению денежных средств в бюджетную систему РФ;
· наличными деньгами через банк, МФЦ, почту или местную администрацию - для физических лиц (в том числе ИП).
Внести ЕНП за организацию (ИП) может и третье лицо. В таком случае при перечислении денег иное лицо указывает ИНН налогоплательщика (налогового агента), за которого перечисляет ЕНП.
Как рассчитывают и уплачивают пени по налогам и страховым взносам
Основные изменения состоят в следующем
· пени будут начисляться на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ). Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности (поскольку пени рассчитываются только на сумму недоимки, а в совокупную обязанность входят и другие суммы, полагаем, законодатель имел в виду не всю сумму совокупной обязанности, а только относящуюся к соответствующей недоимке);
· отменены платежки на уплату пеней. Пени уплачиваются за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней.
Порядок расчета пеней по налогам и страховым взносам в целом остается прежним, кроме того, что в формуле расчета пеней ставка рефинансирования заменена на ключевую ставку.
Как уплачивают налог налоговые агенты
В общем случае с 1 января 2023 г. организации и ИП перечисляют в бюджет налоги, уплачиваемые ими как налоговыми агентами, посредством внесения ЕНП.
Исключение - НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту. Он перечисляется отдельно от ЕНП (без учета на ЕНС).
Как осуществляют зачет (возврат) переплаты через распоряжение средствами при положительном сальдо ЕНС
Понятие зачета (возврата) сумм излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов будет заменено новым понятием - "распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо ЕНС".
Смысл нового порядка заключается в том, что учитываться будет не переплата по отдельному налогу, а общая сумма переплаты, возникшая у плательщика по всем его платежам в бюджет (за некоторыми исключениями). Собственно, речь даже следует вести не о переплате как таковой, а о наличии положительного сальдо ЕНС.
Суммой денежных средств, формирующей такое сальдо, и вправе распорядиться налогоплательщик.
Вариантов у него несколько:
· оставить сумму на ЕНС;
· зачесть ее в счет отдельных платежей (по заявлению). Например, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
· вернуть ее (по заявлению).
Документ:
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
Консультации по вопросам налогообложения ип, юридических лиц, физических лиц.