• Кейсы и публикации
  • О компании
  • Контакты
Что вы ищете
    НДФЛ при сдаче в аренду через посредника
    Право 30 января 2024

    НДФЛ при сдаче в аренду через посредника

    Автор: Ведущий эксперт-бухгалтер Линии Консультаций КонсультантПлюс
    Зерцалова Е.Г.



    Ситуация

    Юридическое лицо применяет УСН и является Агентом по агентским договорам. Предмет договора управление апартами в гостиничном комплексе (апарт-отель) Собственники апартов физические лица. Арендаторы апартов сторонние организации и физлица. За свои услуги Агент берет 20 % от суммы поступлений в качестве вознаграждения.

    По итогу месяца предоставляем собственникам Отчет агента, где указаны: Доход всего — это поступления от сдачи в аренду апартаментов и отнимаются все расходы (реклама, общехозяйственные (уборка, стирка) и пр.), так же отнимаем из доходов к выплате сумму коммунальных услуг (коммунальное обслуживание Агент оказывает сам) ИТОГО получается сумма к выплате.

    С какой суммы собственнику платить НДФЛ? С суммы дохода начисленного или от суммы доходов за вычетом расходов. На расчетный счет они получают сумму за минусом всех расходов. Собственники уплачивают НДФЛ самостоятельно, т. к. Агент не признается налоговым агентом по НДФЛ. Денежные средства от арендаторов поступают на расчетный счет Агенту.

     

     

    Решение

    Налоговой базой является сумма, поступившая от арендаторов на счет Агента. По мнению контролирующих органов, данную сумму уменьшить на сумму профессиональных налоговых вычетов (в виде расходов за коммунальные услуги, вознаграждение Агенту и т. д.) нельзя.

    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Доход в виде арендной платы формирует основную налоговую базу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

    Следовательно, налогооблагаемой базой является сумма в виде арендной платы, поступившей на счет Агента.

    Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). 

    При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физлица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ).

    Таким образом, в Декларации 3-НДФЛ физлицо, собственник апартаментов, указывает налоговую базу для исчисления НДФЛ общую сумму, которую арендаторы уплатили управляющей компании. По нашему мнению, полученный доход может быть уменьшен на профессиональные налоговые вычеты.

    Однако Минфин России и ФНС России в своих письмах указали, что в рассматриваемом случае профессиональный вычет налогоплательщику не положен (Письмо Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-05/15280, Письмо ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-3-3/3378@). Письма старые, но мнение не изменилось. Более свежие письма, на данный момент отсутствуют.

    С нашей точки зрения можно поспорить. Правда отстаивать свою позицию придется в суде. Судебной практики не обнаружено.

     

    Если вам требуется консультация по волнующим вопросам - заполните форму или позвоните 

    по тел.+7 (812) 334-44-77

     

    Кейс
    Распределение чистой прибыли
    Кейс
    Как в ЗУП 3.1 сторнировать дивиденды?
    Кейс
    Представление Налогового расчета в налоговый орган при выплате дохода иностранному поставщику
    Кейс
    Как установить дату запрета изменения данных?
    Кейс
    Подтверждение расходов по налогу на прибыль при работе с самозанятыми
    Кейс
    Как увидеть наименования регистров в документах?
    Кейс
    Установка пароля пользователю для входа в программу
    Кейс
    Запрет курения в рабочее время
    Кейс
    Внесение справки о наличии (отсутствии) судимости в программе Зарплата и управление персоналом 8.3
    Кейс
    Как настраивать/добавлять кнопки командной панели в 1С
    Кейс
    Отчет по прослеживаемым основным средствам
    Кейс
    Избавляемся от перерасчетов в документе Начисление зарплаты и взносов в программе Зарплата и управление персоналом 8.3
    Кейс
    Можно ли уволить сотрудника, если он находится в СИЗО?
    Кейс
    Как в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 изменить вид Поступления/списания с расчетного счета
    Кейс
    Документы, необходимые для приема на работу, если национальный паспорт гражданина ЛНР, ДНР, Украины не действителен
    Кейс
    Как в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 сформировать корректно ведомость на выплату отпуска после выплаты аванса
    Кейс
    Постановка на миграционный учет иностранного работника
    Кейс
    Наименование банка в программе 1С
    Кейс
    Где найти отчет о дистанционной работе сотрудников
    Кейс
    Изменение паспортных данных сотрудника