Как исчисляются налог и авансовые платежи по НДФЛ адвокату?
Независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент) адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Порядок определения резидентства для физических лиц установлен ст. 207 НК РФ.
Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письма Минфина России от 15.11.2016 N 03-04-05/66791, УФНС России по г. Москве от 01.03.2021 N 20-21/027710@).
Адвокат - налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке долю налоговой базы. К доходам применяется налоговая ставка в размере 13% или 650 тыс. руб. и 15% при превышении порога доходов в 5 млн руб. (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Важно! Если сумма вычетов превысит сумму доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, то налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 227 НК РФ).
Для адвоката - налогового нерезидента налоговой базой по НДФЛ является денежное выражение всех его доходов, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, при этом налоговые вычеты не применяются, а сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке 30% доля суммы налоговых баз, указанных в п. 2.2 ст. 210 НК РФ (п. 1, пп. 8 п. 2.2, абз. 2 п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев должны самостоятельно исчислить сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Документ:
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}
Консультации по вопросам налогообложения ип, юридических лиц, физических лиц.