НДС (налоговый агент) при покупке электронных услуг у иностранной компании. Постоплата.
Иногда при приобретении электронных услуг у иностранной компании покупатель является налоговым агентом. То есть покупатель обязан исчислить, удержать с вознаграждения продавца и уплатить в бюджет НДС.
При приобретении работ или услуг предусмотрен особый порядок для уплаты налога. В этом случае уплата налога производится одновременно с выплатой вознаграждения иностранному.
Суммы налога, удержанные и перечисленные налоговым агентом, можно принять к вычету.
Организация Смарт заключила договор на оказание рекламных услуг с компанией OLSO (Италия) на сумму 2 400 EUR (с НДС). Аванса нет. Поступление услуг 15 марта. Оплата услуг 25.03.22г.
Курс EUR:
на 15.03.22 = 127,2343 руб.,
на 25.03.22 = 105,4679 руб.
15 марта проводим документы по поступлению услуг.
В карточке контрагента надо правильно заполнить страну регистрации. В нашем примере Италия. И в договоре указать, что организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента и НДС платит организация как налоговый агент.
25 марта перечисляем поставщику сумму по договору за оказанные услуги.
Из-за разницы в курсах произошла корректировка суммы НДС.
НДС по договору = 400 EUR
По курсу на 15.03. 400 * 127,2343 = 50 893,72 руб.
По курсу на 25.03. 400 * 105,4679 = 42 187,16 руб.
Разница составила 8 706,56 руб.
25 марта также уплачиваем НДС в бюджет. В выписке на вкладке 68.32 обязательно надо заполнить аналитику.
Регистрируем счф налогового агента.
И при создании Формирования книги покупок за 1 кв проверяем, чтоб заполнилась вкладка Налоговый агент.
В декларации по НДС за 1 кв. заполняются разделы 2,3,8 и 9.
В Разделе 2 – проверяем код операции 1011712.
В Разделе 3 стр. 180 - сумма НДС, подлежащая к вычету.
В Разделе 8 - счет-фактура выданный налогового агента с кодом вида операции 06.
В Разделе 9 - счет-фактура выданный налогового агента с кодом вида операции 06.
Так как НДС к уплате исчисляется в полных рублях: сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. И НДС агента в течение периода и за налоговый период отражается (в стр. 060 раздела 2 декларации по НДС) в полных рублях; перечисляется также в полных рублях – возникают расхождения по копейкам.
Рекомендации ФНС:
На сумму округления создать документ Операция, введенная вручную:
Дт 99.09 Кт 68.32 — все субконто заполнить, сумма в БУ.
Если вам требуется консультация по волнующим вопросам - заполните форму или позвоните
по тел.+7 (812) 334-44-71