Учитывать ли субсидии в доходах ИТ-компаний в рамках «налогового маневра»?
Для российских компаний, работающих в ИТ-сфере, с 1 января 2021 года действуют пониженные ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы по страховым взносам. Для их применения нужно соблюсти несколько условий.
ИТ-компаниям в рамках «налогового маневра» с 1 января 2021 года предоставлены следующие льготы: право уплачивать налога на прибыль по пониженным ставкам. В федеральный бюджет – до 3 %, в бюджет субъекта РФ – до 0 %; право уплачивать страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ по суммарному тарифу 7,6 %.
Одним из условий, выполнение которого дает право использовать льготы в рамках «налогового маневра» – доля доходов компании от деятельности в области ИТ должна быть не менее 90% ее общего дохода.
В доходы от деятельности в области ИТ нужно включить доходы:
-
от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, разработанных организацией;
-
передачи исключительных прав на разработанные организацией ПО и базы данных, прав на их использование по лицензионному договору, в том числе путем предоставления удаленного доступа через Интернет к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
-
оказания услуг или выполнения работ, в том числе с привлечением субподрядчиков, по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
-
оказания услуг или выполнения работ, в том числе с привлечением субподрядчиков, по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных, разработку, или адаптацию, или модификацию которых осуществляла организация.
Виды доходов, которые может учитывать ИТ-компании для использования льгот в рамках «налогового маневра» перечислены в п.1.15 ст.284 и п.5 ст.427 НК РФ. Если какие-либо поступления не поименованы в этих пунктах, учитывать их в составе ИТ-выручки нельзя. Некоторые из них чиновники уже перечисляли. Например, доходы от: предоставления по лицензионным договорам прав использования топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау), в указанной доле доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948); деятельности по оказанию консультационных услуг, услуг по проектированию информационных систем и аутсорсингу (п. 5 приложения к письму ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902@).
Теперь Минфин обратил внимание еще на один вид поступлений, которые нельзя относить к доходам от ИТ-бизнеса. Речь идет о доходах в виде субсидий. При определении доли доходов от осуществления ИТ-деятельности в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов субсидии включаются в состав внереализационных доходов организации, но не включаются в сумму доходов такой организации от осуществления деятельности в области ИТ (письмо от 01.11.2021 г. № 03-15-06/88336).
В КонсультантПлюс уже собран большой массив информации по теме льготного налогообложения ИТ-компаний. Рекомендуем собрать папку в Избранном по данной теме, чтобы актуальная информация была под рукой, а важные документы поставить на контроль, чтобы не пропустить изменения.
Консультации по вопросам налогообложения ип, юридических лиц, физических лиц.