Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер 2022
В связи со сложной ситуацией и введенными ограничениями, влияющими на деятельность организаций и ИП, мы подготовили удобный комплексный материал, в котором собрали практические рекомендации и отдельные новости по вопросам, которые сейчас могут возникнуть в работе у бухгалтера.
1. Перенос сроков уплаты налогов (авансовых платежей), страховых взносов, сборов в 2022 г.
Для поддержки бизнеса в условиях ограничений Правительство РФ продлило сроки внесения отдельных платежей в бюджет.
В частности, продлен срок уплаты третьего ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2022 г.
Отдельным категориям лиц продлены сроки уплаты:
- налога при УСН за 2021 г.;
- авансового платежа по налогу при УСН за I квартал 2022 г.;
- страховых взносов, которые исчислены с выплат физлицам за апрель - июнь, за июль - сентябрь 2022 г. и для которых срок уплаты установлен НК РФ;
- страховых взносов на ОПС за 2021 г., исчисленных ИП, осуществляющими определенные виды деятельности, с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.;
- утилизационного сбора
См. также:
- Продление сроков уплаты налогов и авансовых платежей в 2022 г.
- Сроки авансов по налогу на прибыль, которые нужно платить поквартально и ежемесячно
- Сроки уплаты налога при УСН2. Как начисляются пени на сумму налоговой задолженности
С 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. к организациям не применяется правило о повышении ставки для начисления пеней начиная с 31-го дня просрочки. Независимо от продолжительности просрочки пени в этот период начисляются по 1/300 ставки рефинансирования Банка России от суммы задолженности за каждый день просрочки.
См. также:
- Начисление пеней налоговыми органами
- Как рассчитать и уплатить пени по налогам и страховым взносам
- Как рассчитать, уплатить и отразить в учете пени по НДС
- Как рассчитать пени по налогу на имущество организаций
- Как рассчитать и заплатить пени по земельному налогу
- Как организации уплатить налог и пени по требованию инспекции
- Как заполнить платежное поручение на уплату пеней и штрафов по налогам и страховым взносам
Образец заполнения платежного поручения на уплату пеней по НДС
Образец заполнения платежного поручения на уплату пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет
Образец заполнения платежного поручения на добровольную уплату пеней по УСН с объектом "доходы"
Образец заполнения платежного поручения на уплату пеней по НДФЛ
Образец заполнения платежного поручения на добровольную уплату пеней по транспортному налогу
3. Как осуществляется налоговый контроль
Налоговый контроль осуществляется в общем порядке с учетом особенностей, установленных для смягчения последствий кризиса.
В частности, по поручению Президента РФ в отношении аккредитованных IT-компаний ограничены выездные налоговые проверки. По общему правилу они не назначаются и не проводятся до 3 марта 2025 г. включительно. Исключение сделано только для выездных проверок, которые согласовал руководитель (его заместитель) УФНС России по субъекту РФ или ФНС России.
До 1 июля 2022 г. налоговым органам запрещалось принимать решения о блокировке операций по счетам в банке при взыскании денег со счетов должников. Это ограничение было введено с некоторым исключением. Сейчас налоговые органы до отдельного распоряжения не должны принимать решения о такой блокировке до истечения двух недель с момента направления в банк поручения на списание и перечисление налоговой задолженности.
Также в рамках антикризисных мер установлены изменения в части контролируемых сделок:
- увеличен до 120 млн руб. порог доходов, после превышения которого сделки, предусмотренные п. 1 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми;
- если доходы и (или) расходы по сделке признаются согласно гл. 25 НК РФ с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г., она не может быть признана контролируемой из-за применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль заключившим ее лицом;
- налогоплательщиков не штрафуют по п. 1 ст. 129.3 НК РФ, если недоимка возникла в отношении контролируемой сделки, доходы и (или) расходы по которой признаются согласно гл. 25 НК РФ с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно.
См. также:
- Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
- Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
- Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
- Какие сделки признаются контролируемыми
- Какие штрафы предусмотрены за нарушения в сфере трансфертных цен
4. Уведомление инспекции об открытии (закрытии) счета в банке за рубежом и движении средств по нему
Порядок уведомления инспекции о зарубежных счетах и движении средств по ним не изменился.
Резидент РФ, который открывает или закрывает счет в иностранном банке за пределами РФ, в общем случае обязан уведомить об этом налоговый орган. Об изменении реквизитов такого счета также необходимо уведомить налоговый орган. Уведомление представляется по установленной форме. Срок подачи - один месяц со дня открытия, закрытия счета или изменения его реквизитов.
По общему правилу резиденту РФ, у которого имеется счет в банке за пределами РФ, по завершении каждого квартала нужно сдать
в налоговый орган отчет о движении денежных средств по счету (форма КНД 1112521). К отчету необходимо приложить подтверждающие документы.
См. также:
- Нужно ли сообщать в налоговый орган об открытии и закрытии валютного счета
Образец заполнения уведомления об открытии организацией счета за рубежом в иностранном банке
5. Снижение налоговой (фискальной) нагрузки в рамках антикризисных мер
Снижение ставки по налогу на прибыль для IT-компаний
IT-компаниям, которые соответствуют условиям применения льготных ставок по налогу на прибыль, налог за периоды 2022 - 2024 гг. уплачивать не нужно. Налог в федеральный и региональный бюджеты исчисляется по нулевым ставкам.
Некоторым компаниям нулевую ставку применять запрещено (п. 1.15 ст. 284 НК РФ):
- созданным в результате реорганизации (кроме преобразования) после 1 июля;
- реорганизованным в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля 2022 г.;
- организациям, в которых прямо и (или) косвенно участвует РФ и доля участия составляет не менее 50 процентов.
Однако этот запрет не касается организаций, получивших выписку из реестра аккредитованных организаций до 1 июля 2022 г. и применявших нулевую ставку в 2022 г. Они вправе пользоваться льготой в 2022 - 2024 гг. при соответствии условиям, установленным п. 1.15 ст. 284
НК РФ (п. 3 ст. 2
Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ).
См. также:
- Меры поддержки для IT-компаний
Расширение круга лиц, которые могут использовать льготы в связи с ведением деятельности в сфере IT или радиоэлектронной промышленности
Льготные ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ может применять более широкий круг лиц, чем раньше.
Теперь их применение не зависит от количества сотрудников IT-компании или организации, ведущей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Условие о среднесписочной (средней) численности работников отменено. Доля доходов, при которой возможно использовать эти льготы, снижена с 90% до 70%. Перечень доходов, которые учитываются при расчете такой доли, расширен.
Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.. К IT-компании это применяется с учетом некоторых особенностей.
См. также: Меры поддержки для IT-компаний
Послабления в части учета расходов для целей налога на прибыль, амортизации ОС и НМА, установленные с 1 января 2023 г.
Организации могут применять повышающий коэффициент не более 3 к основной норме амортизации к следующим объектам (пп. 5, 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ):
- амортизируемые ОС, включенные на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
- НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ).
Если включенные в эти реестры объекты относятся к сфере искусственного интеллекта, то при формировании их первоначальной стоимости разрешается учесть расходы с коэффициентом 1,5.
Применять повышающий коэффициент можно также при отнесении на прочие расходы по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат, связанных с приобретением прав на использование программ, баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Указанные расходы учитываются с коэффициентом 1,5, если программа (база данных) относится к сфере искусственного интеллекта и включена в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Также предусмотрена возможность применить инвестиционный налоговый вычет в отношении следующих затрат, связанных с программами для ЭВМ, базами данных, радиоэлектронной продукцией, если они не учитываются при формировании первоначальной стоимости НМА:
- на оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации программ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
- оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации объектов ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
- обучение работников, обслуживающих указанные программы, базы данных, объекты ОС.
См. также:
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
- Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
Нулевая ставка НДС для отдельных операций
Некоторые услуги, связанные с туриндустрией, облагаются по нулевой ставке НДС. Сроки ее применения к ним ограничены.
С 1 октября 2022 г. нулевая ставка применяется к отдельным операциям налогоплательщиков, добывающих драгоценные камни.
В 2022 г. по ставке 0% облагается реализация судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов (если в налоговый орган представлены подтверждающие документы). Данное положение применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 г.
См. также:
- Меры поддержки для турбизнеса
Ускоренное возмещение НДС
Ускоренно возместить НДС за периоды 2022 и 2023 гг. может любой налогоплательщик, если в отношении него не возбуждено производство по делу о банкротстве и он не находится в процессе реорганизации, ликвидации. Если возмещаемая сумма не превышает определенный лимит, банковская гарантия или поручительство не требуется.
См. также:
- Применение заявительного порядка возмещения НДС
- Как возместить НДС в заявительном порядке
- Как составить заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
Образец заполнения рекомендуемой формы заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС
Льготы по ввозной таможенной пошлине
Часть товаров при определенных условиях освобождаются от ввозной таможенной пошлины. Это товары, включенные в специальные перечни и используемые в следующих сферах:
- производство и реализация продовольствия;
- производство электронной продукции;
- развитие цифровых технологий;
- производство продукции легкой промышленности;
- производство металлургической продукции;
- строительная отрасль;
- транспортная отрасль.
Данная льгота применяется к товарам в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, декларация на которые (заявление о выпуске которых) зарегистрирована с 28 марта по 30 сентября 2022 г. включительно.
По некоторым товарам на период с 28 марта по 30 сентября 2022 г. включительно установлена нулевая ставка ввозной таможенной пошлины. Она применяется к ним согласно специальным примечаниям
к Единому таможенному тарифу Евразийского экономического союза (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80). В частности, нулевая ставка предусмотрена для товаров, перечисленных в Приложении к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12.04.2022 N 63, Приложении N 1 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 05.04.2022 N 46.
См. также:
- Меры поддержки для IT-компаний
- Меры поддержки стройотрасли и ЖКХ
Отмена части повышающих коэффициентов по транспортному налогу
Транспортный налог за 2022 г. с легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 10 млн руб. включительно исчисляется без применения повышающих коэффициентов 1,1 и 2. Эти коэффициенты отменены.
См. также:
- Транспортный налог и налог на имущество физических лиц
- Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
- Как организации начисляют транспортный налог в Москве
- Как организации начисляют транспортный налог в Московской области
Особенности исчисления налога на имущество и земельного налога за 2023 г.
Налог на имущество (с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) и земельный налог за 2023 г. можно заплатить по кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и применяемой с 1 января 2022 г., если она меньше кадастровой стоимости, применяемой с 1 января 2023 г. Правило не распространяется на ситуации, когда кадастровая стоимость объекта увеличилась из-за изменения его характеристик.
См. также:
- Налог на имущество организаций
- Как определить налоговую базу по налогу на имущество
- Как организации рассчитать налог на имущество и авансовые платежи по кадастровой стоимости
- Как определить налоговую базу за 2023 г.
- Транспортный налог и налог на имущество физических лиц
Уменьшение платежей за пользование водными объектами
На 2022, 2023 гг. уменьшены:
- коэффициенты для ставок платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности;
- ставки для платы за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов (их частей) для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения населения.
См. также: Плата за пользование водными объектами
6. Налоги и бухучет при реорганизации юрлица (правопреемство)
Как уплатить налоги при реорганизации юрлица
Налоги, которые не были уплачены до реорганизации, перечисляются в бюджет, как обычно. Антикризисные меры не повлияли на порядок их внесения.
По общему правилу эти налоги должен перечислить правопреемник (правопреемники) реорганизуемого юрлица. Сроки их уплаты из-за реорганизации не меняются. В случае просрочки правопреемник (правопреемники) помимо налогов уплачивает еще и пени.
При реорганизации в форме выделения есть особенность. Правопреемство в части обязанностей по уплате налогов не возникает. В общем случае уплачивать налог должно реорганизуемое лицо, из которого произошло выделение.
См. также:
- НДС при реорганизации организации
- Как начислять амортизацию вновь созданной, ликвидируемой или реорганизованной организации
- Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество после реорганизации в форме присоединения
- Кто платит земельный налог при реорганизации организации
- Могут ли организации после реорганизации в форме преобразования или присоединения применять УСН
- Стандартные вычеты по НДФЛ при реорганизации
Как при правопреемстве отразить в бухучете передачу активов и обязательств
Если в текущей ситуации, связанной с введенными ограничениями, организацией принято решение о реорганизации, то необходимо провести обязательную инвентаризацию.
При реорганизации в форме разделения и выделения активы и обязательства передают в порядке правопреемства на основании передаточного акта.
Передающая сторона такую передачу бухгалтерскими записями не отражает. Получающая сторона (правопреемник) отражает или корректирует сальдо по соответствующим счетам на стоимость полученных ею активов и обязательств и отражает их во вступительной бухгалтерской отчетности.
См. также:
- Как провести инвентаризацию при реорганизации
7. Ликвидация юрлица, закрытие обособленного подразделения
Как уплатить налоги при ликвидации юрлица
В случае невозможности вести деятельность в условиях ограничений может быть принято решение о ликвидации юрлица. Порядок уплаты налогов при ликвидации не менялся. Их перечисляет ликвидационная комиссия за счет средств ликвидируемой организации, соблюдая установленную очередность. Налоги уплачиваются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущих очередей.
Уплатить налоги необходимо до завершения ликвидации. После ликвидации сделать это не получится.
См. также:
- Как заплатить налог на УСН при ликвидации
- Как платить земельный налог при ликвидации организации
- В какие сроки платить транспортный налог при ликвидации организации
Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
До завершения ликвидации (до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности) юрлицо считается действующим. В связи с этим до завершения ликвидации отчетность за истекшие налоговые (отчетные) периоды составляйте и сдавайте в общем порядке.
См. также:
- Как составить отчетность по налогам при ликвидации организации
- Как составить отчетность по страховым взносам при ликвидации организации
- Как составить персонифицированную отчетность при ликвидации организации
- Как составить бухгалтерскую отчетность при ликвидации организации
- Как сдать отчетность при ликвидации организации
- Как сдать декларацию по УСН при ликвидации
Как составить ликвидационный бухгалтерский баланс
В процессе ликвидации ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс.
Промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока предъявления требований кредиторами. Он содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юрлица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результаты их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных по вступившему в законную силу решению суда.
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс.
Оба баланса утверждают учредители (участники) юрлица или орган, принявший решение о его ликвидации.
Промежуточный ликвидационный бухгалтерский баланс ООО
Ликвидационный бухгалтерский баланс ООО
Промежуточный ликвидационный баланс АО
Ликвидационный бухгалтерский баланс АО
Как уведомить о закрытии обособленного подразделения и сдать отчетность
Бухгалтерскую отчетность за год, в котором закрыто ОП, организация составляет в общем порядке. В нее включаются показатели как закрывшегося ОП, так и продолжающих действовать подразделений. Никакую специальную бухгалтерскую отчетность составлять и сдавать не требуется.
О закрытии ОП (кроме филиала или представительства) надо уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через ОП. Сообщение составляется по форме N С-09-3-2.
См. также:
- Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
- Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
- Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
- Как снять организацию с учета при закрытии обособленного подразделения
- Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации
8. Отражение в бухгалтерской отчетности информации по прекращаемой деятельности и событий после отчетной даты
Как отразить в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты
Организация обязана раскрыть в отчетности информацию о событиях после отчетной даты. К ним относится, например, формирование резервного фонда, обнаружение после отчетной даты существенной ошибки, объявление годовых дивидендов. В текущей ситуации это также может быть информация о невозможности взыскать оплату с контрагента, принятии решения сократить штат и т.п.
Существенное событие после отчетной даты отражают в бухгалтерской отчетности за отчетный год.
События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывают
в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Здесь необходимо кратко описать характер события после отчетной даты и оценить его последствия в денежном выражении. Если такая оценка невозможна, на это должно быть указано.
См. также:
- Как информацию о событиях после отчетной даты отражают в бухгалтерской отчетности
- Как отражать в бухгалтерском учете начисление дивидендов
- Как подрядчику учесть уменьшение стоимости выполненных работ
Как отразить в бухгалтерской отчетности информацию по прекращаемой деятельности
Если в текущей ситуации, связанной с введенными ограничениями, вы закрываете обособленное подразделение или прекращаете какой-то из видов деятельности, то необходимо в отчетности раскрыть информацию по прекращаемой деятельности.
Такую информацию раскрывают начиная с отчетного года, в котором деятельность признана прекращаемой, до отчетного периода (включая его), когда завершены расчеты, касающиеся получения доходов и выполнения обязательств, связанных с прекращением деятельности, или когда организация от нее отказалась.
Под информацией по прекращаемой деятельности понимают также информацию о прекращении использования отдельных активов, которые переклассифицируют в долгосрочные активы к продаже.
Требования к объему такой информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности, приведены в п. 11
ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".
См. также:
- Как информацию по прекращаемой деятельности отражают в годовой бухгалтерской отчетности
- Что такое долгосрочные активы к продаже и как они отражаются в учете и в отчетности
- Как принять к учету материальные ценности, признаваемые долгосрочными активами к продаже
- Как отразить в бухгалтерском учете прекращение использования земельного участка - объекта ОС
9. Простой в организации
Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете оплату простоя в организации
Если в текущей ситуации вести обычную деятельность невозможно, работодатель может ввести в организации простой. В бухгалтерском учете сумма, выплачиваемая работнику за время простоя по внешним причинам, относится к прочим расходам.
В целях исчисления налога на прибыль такую сумму можно учесть во внереализационных расходах.
См. также: Как отразить в учете оплату времени простоя
10. Увольнение работника
Как отразить в бухгалтерском учете компенсации (выходное пособие) при увольнении по сокращению (ликвидации организации, соглашению сторон)
Из-за введенных ограничений организации может потребоваться оптимизировать свою структуру.
При увольнении работников им выплачивают выходное пособие по основаниям, установленным ТК РФ или предусмотренным коллективным трудовым договором, соглашением о расторжении трудового договора.
Если выходное пособие выплачивается в связи с ликвидацией организации или сокращением штата, то на момент уведомления работника об увольнении в бухгалтерском учете признают соответствующее оценочное обязательство. При начислении выходного пособия возникшие затраты относят на погашение ранее признанного оценочного обязательства.
Компенсация (выходное пособие), выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, является расходом по обычным видам деятельности. Такие расходы признают на дату начисления выходного пособия.
См. также:
- Как отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату выходного пособия
- Как рассчитать и выплатить выходное пособие при ликвидации организации
11. Заработная плата
Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы
При нарушении срока выплаты зарплаты (в том числе из-за текущих введенных ограничений) необходимо выплатить компенсацию за ее задержку. Размер компенсации должен быть не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
См. также:
- Как рассчитать компенсационную выплату за задержку зарплаты
12. Прием на работу беженцев и лиц, получивших временное убежище в РФ
Надо ли начислять "зарплатные налоги" на выплаты работнику-беженцу или работнику, получившему временное убежище в РФ
В части начисления НДФЛ и страховых взносов на выплаты работникам, получившим временное убежище в РФ, и работникам-беженцам ничего не менялось. Антикризисные меры не повлияли на эти платежи.
При наличии у работника-беженца статуса резидента РФ НДФЛ начисляется в обычном порядке с применением вычетов. Если такой работник - нерезидент, его доходы от трудовой деятельности облагаются по прогрессивной ставке 13% (15%), стандартные, имущественные, социальные вычеты не предоставляются.
Если работник получил временное убежище в РФ, в части начисления НДФЛ все аналогично.
Работники-беженцы не исключены из числа лиц, застрахованных в системе обязательного пенсионного (социального, медицинского) страхования. Страховые взносы на выплаты таким работникам нужно начислять в общем порядке.
На выплаты работникам, получившим временное убежище в РФ, страховые взносы также начисляются.
См. также:
- Как облагаются НДФЛ выплаты работникам-беженцам и лицам, получившим временное убежище в РФ
- Как определить ставку НДФЛ по выплатам нерезидентам
- Как начислить
страховые взносы на выплаты лицам, получившим временное убежище в РФ
13. Долги контрагентов по договорам
Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете
Из-за текущих ограничений у организации может возникнуть нереальный для взыскания долг. Такая дебиторская задолженность подлежит списанию с бухгалтерского учета. Если ранее по данной задолженности был создан резерв сомнительных долгов, то она списывается за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отношении нее не создавался или величина задолженности превышает сумму созданного резерва, долг списывают в прочие расходы.
В налоговом учете списанию подлежит дебиторская задолженность, которая признана безнадежной. Сумму безнадежного долга относят к внереализационным расходам. Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет этого резерва. При недостаточности суммы резерва безнадежный долг включают во внереализационные расходы.
НДС по списываемой задолженности списывается вместе с самим долгом.
См. также:
- Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
- Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
- Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
- Как отразить резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль
- НДС при списании дебиторской задолженности
Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
В налоговом учете доход от уступки права требования признают доходом от реализации. Он уменьшается на сумму уступленной задолженности (у первоначального кредитора) или на сумму расходов на приобретение права требования (у последующего кредитора). Убыток от уступки права требования при налогообложении прибыли учитывается в особом порядке.
См. также:
- Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
- Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
- Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
- Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
- Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
14. Возврат аванса (предоплаты) при неисполнении контрагентом обязательств поставить товар
В условиях ограничений возможна ситуация, когда контрагент не исполняет обязательства по поставке товара и договор расторгается.
При возврате аванса (предоплаты) в связи с расторжением договора вернувший его продавец на ОСН - плательщик НДС принимает уплаченный налог к вычету, а покупатель на ОСН - восстанавливает ранее принятый к вычету НДС по авансу (предоплате).
Если налогоплательщик использует УСН, НДС он не уплачивает. Такому продавцу, вернувшему аванс (предоплату), необходимо уменьшить сумму доходов. У покупателя на УСН, который возвращает свои деньги, дохода не возникает.
См. также:
- Как учесть НДС при возврате аванса
- Регистрация счетов-фактур при возврате аванса
- Как продавцу отразить возврат полученного аванса в декларации по НДС
- Как при УСН учесть
возврат аванса и оплаты
15. Штрафные санкции по договору
Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете штрафные санкции по договору
Текущие ограничения значительно затруднили надлежащее исполнение ряда обязательств, в том числе договорных. В бухучете неустойка (штраф, пени) за нарушение условий договора отражается в составе прочих расходов - у стороны, нарушившей условия договора, прочих доходов - у стороны, чьи права нарушены. Такие расходы (доходы) отражаются в учете при признании претензии, выставленной пострадавшей стороной, или при вступлении в силу решения суда.
В налоговом учете суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда неустоек (штрафов, пеней) являются внереализационными доходами - для пострадавшей стороны, внереализационными расходами - для стороны, нарушившей условия договора.
См. также:
- Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
- Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
16. Учет курсовых разниц
В бухгалтерском учете отрицательные курсовые разницы включают в состав прочих расходов, положительные - прочих доходов того отчетного периода, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
В целях исчисления налога на прибыль отрицательные курсовые разницы включаются во внереализационные расходы, положительные - во внереализационные доходы.
В налоговом учете положительные курсовые разницы, возникшие в 2022 - 2024 гг. признаются в составе доходов только на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства). Отрицательные курсовые разницы признаются в 2022 г. - на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. В 2023 - 2024 гг. отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства). Указанные изменения касаются только курсовых разниц по валютным (выраженным в валюте) требованиям (обязательствам), в том числе по договорам банковского вклада.
См. также:
- Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
17. Особенности работы с ККТ
В настоящее время дефицита чековой ленты на рынке нет. Если кассовый чек не выдан покупателю из-за того, что у конкретного пользователя ККТ нет ленты, ее отсутствие не рассматривается как объективное обстоятельство, говорящее об отсутствии вины. Подобные злоупотребления свидетельствуют о нарушении законодательства о применении ККТ. За работу с ККТ без такой ленты не привлекут к ответственности, если кассовый чек в электронной форме направлен покупателю и тот не требовал чек на бумажном носителе.
См. также:
- Штрафы за невыдачу покупателю (клиенту) кассового чека или БСО
- Перечень антикризисных мер в 2022 г.
- Нужно ли
организации применять ККТ при безналичных расчетах с покупателями (клиентами)
18. Расторжение договора
Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете убытки от отказа от договора
Если в текущей ситуации у стороны договора возникла необходимость от него отказаться, эта сторона возмещает контрагенту убытки, связанные с расторжением договора.
Виновная сторона отражает в бухгалтерском учете прочий расход, а в налоговом учете - внереализационный расход.
Контрагент отражает причитающуюся ему сумму возмещения убытков в бухгалтерском учете как прочий доход, в налоговом - как внереализационный доход. Суммы, полученные по претензии, НДС не облагаются.
См. также:
- Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
- Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
- Облагается ли НДС возмещение убытков
19. Получение убытков
Как учесть убытки в налоговом учете
Антикризисные меры не повлияли на порядок учета убытков для целей налогообложения. В общем случае убытки можно перенести и учесть в следующих периодах. Перенос осуществляется с учетом установленных законом ограничений. Правила о переносе убытка различаются в зависимости от используемого налогового режима.
На некоторых налоговых режимах, например на УСН с объектом "доходы", убытки не учитываются.
См. также:
- Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
- Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
- Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток
- Как учитываются
убытки при исчислении налога с объектом "доходы минус расходы"
Как учесть убытки в бухгалтерском учете
Убыток в бухгалтерском учете формируется по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". Организация, применяющая ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", при получении бухгалтерского убытка отражает в учете условный доход по налогу на прибыль. Если налоговый убыток переносится на будущее, то в учете следует признать отложенный налоговый актив.
См.
также: Как применять ПБУ
18/02 при получении убытка в бухгалтерском и налоговом учете
20. Получение субсидий и грантов
Нужно ли уплачивать налог с доходов в виде субсидий и грантов
В целях поддержки бизнеса в условиях ограничений отдельным категориям организаций и ИП выделяются субсидии и гранты. Порядок налогообложения таких доходов остался прежним.
Налогообложение доходов в виде субсидий зависит от налогового режима и целей их предоставления.
По общему правилу доход в виде субсидий у организаций облагается налогом. К исключениям относятся, например, средства целевого финансирования. При определенных условиях они исключаются из облагаемых доходов. Целевым финансированием признаются гранты, отдельные виды субсидий и некоторые другие выплаты.
У индивидуального предпринимателя доходы в виде субсидии, гранта в зависимости от ситуации могут как облагаться, так и не облагаться налогом.
См. также:
- Как субсидии облагаются налогом на прибыль
- Как учесть субсидии при расчете налога на прибыль
- Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
- Как субсидии облагаются налогом при УСН
- Как субсидии облагаются ЕСХН
- Как субсидии облагаются НДФЛ у ИП
- Налог на прибыль при получении грантов
НДС при получении субсидий, грантов
Текущие антикризисные меры не повлияли на налоговые последствия получения субсидий и грантов.
Начисляет ли НДС получатель субсидии, зависит от того, предоставлена ли она для покрытия его затрат или является платой за реализуемые им товары, работы, услуги либо возмещением доходов, недополученных из-за предоставления скидок, льготных цен.
На сумму полученного гранта НДС не начисляется, так как он не является платой за реализацию товаров, работ, услуг.
Если субсидия предоставлена для покрытия (возмещения)
затрат, возникают вопросы, можно ли принять к вычету
"входной" НДС, не надо ли восстановить
ранее принятый к вычету НДС. Аналогичные вопросы о вычете
НДС и восстановлении
НДС возникают и при покрытии затрат на покупку товаров, работ, услуг за счет
гранта.
См. также:
- Восстановление НДС
в книге продаж при получении субсидий
Как отражать субсидии в бухгалтерском учете
Субсидии отражают в составе средств целевого финансирования на счете 86 "Целевое финансирование". Порядок учета субсидий (бюджетных средств) зависит от положений учетной политики организации и вида предоставленной субсидии.
См. также:
- Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете
21. Получение льготных кредитов
Как отражать получение льготного кредита в бухгалтерском и налоговом учете
В рамках применения антикризисных мер льготные кредиты предоставляют организациям отдельных отраслей экономики, а также ряду субъектов МСП. Получение таких кредитов и начисление процентов по ним в соответствии с условиями договора отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в общем порядке.
См. также:
- Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
- Как учесть расходы
в виде процентов по долговым обязательствам
22. Благотворительное пожертвование
Как отражать благотворительность (пожертвования) в бухгалтерском и налоговом учете
Благотворители в бухгалтерском учете отражают понесенные расходы в составе прочих. НДС при передаче имущества в качестве пожертвования, как правило, не начисляется. При этом требуется восстановить к уплате в бюджет ранее принятый к вычету НДС по такому имуществу. В целях налогообложения прибыли расходы на благотворительность можно учесть только в определенных случаях.
Организация-благополучатель в бухучете признает пожертвование целевым финансированием. В целях налогообложения прибыли благотворительное пожертвование не учитывается в доходах только при соблюдении определенных условий.
См. также:
- Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
Документ
предоставлен КонсультантПлюс
Воспользуйтесь нашей услугой Консультация по бухгалтерскому и налоговому учету.