• Кейсы и публикации
  • О компании
  • Контакты
Что вы ищете
    Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за 2022 год
    Право 31 января 2023

    Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за 2022 год

    За 2022 год в системе КонсультантПлюс появилось более 1 000 новых судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых он не согласился с нижестоящими судами. Расскажем о налоговой реконструкции, аннулировании уточненки и нюансах применения пониженной ставки по земельному налогу.


    Налоговая реконструкция

    Компания применяла УСН формально. Инспекция доначислила ей налоги по общей системе без учета уже уплаченных налогов по спецрежиму. Суды согласились с таким подходом, но ВС РФ решил иначе.

    Мнение нижестоящих судов:

    • Компания организовала группу лиц, внутри которой проводила согласованную политику по всем операциям.

    • Налоговую реконструкцию провести нельзя. Налоги по спецрежиму организация не уплачивала, значит это не ее расходы.

    • Участники группы на УСН могут подать уточненки.

     

    Позиция Верховного суда:

    • Инспекция должна установить реальные обязательства налогоплательщика и исключить уплату налога в большем размере, чем этого требует закон.

    • При дроблении бизнеса организатору доначисляют налоги со всех доходов группы по общей системе. Следовательно, инспекция должна учесть в расходах и платежи, которые ее участники уже уплатили с доходов по спецрежиму. 


    Как позицию ВС РФ учли на практике:

    •  АС Центрального округа в похожей ситуации также отправил дело на новое рассмотрение со ссылкой на Определение ВС РФ. Суд указал: налоги, которые участники группы уплатили по спецрежиму, должны учитывать при доначислении организатору схемы недоимки по общей системе. Иначе последствия от переквалификации будут определены неверно, доначисление налогов в большем размере приобретет характер санкций.

    • ФНС России включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе. Ранее мы писали об этом подробно. Ведомство разъяснило нижестоящим органам, как учесть налоги, уплаченные участниками схем. ФНС применила подход, сходный с позицией ВС РФ. Об этом мы тоже рассказывали.
    • ВС РФ рассмотрел еще одно похожее дело и сделал тот же вывод. Он в том числе указал: если не учитывать уплаченный налог по спецрежиму в расходах организатора группы, это создаст предпосылки для его возврата другими участниками схемы. В таком случае бюджет может не получить полного возмещения ущерба.

     

    Документы: Определения ВС РФ от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481, от 23.12.2022 N 308-ЭС22-15224,

    Постановление АС Центрального округа от 19.10.2022 по делу N А54-3223/2021

     

    Уточненка от неуполномоченного лица

     Инспекция приняла от неуполномоченного лица несколько уточненных деклараций, направленных без доверенностей. На жалобу компании исключить отчетность из обработки и восстановить первичные данные ответила отказом. Суды согласились - инспекция не вправе принимать такую отчетность, но в остальном поддержали налоговую. ВС РФ посчитал иначе.

     

    Мнение нижестоящих судов:

     

    Позиция Верховного суда:

    • Организация может восстановить свои права через суд. Однако нижестоящие суды не решили этот вопрос.

    • Налоговая приняла недействительную отчетность. Это создает риски в том числе для контрагентов.

    • Инспекция обязана обеспечивать административную защиту прав налогоплательщика. Ссылка на невозможность аннулировать ничтожные документы из-за того, что нет регламента и технических возможностей, противоречит ее основным задачам.

     

    Как позицию ВС РФ учли на практике:

    • 8-й ААС в похожей ситуации (налоговый орган принял декларацию от неуполномоченного лица) сослался на позицию ВС РФ. Отказ инспекции удалить отчетность из-за отсутствия регламента и технических возможностей признал незаконным.
    • Аналогичный вывод сделал АС Московского округа. Он вернул дело на пересмотр. Ранее мы писали об этом.
    • ФНС России включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе. Подробнее об этом мы рассказывали.

     

    Документы: Определение ВС РФ от 19.08.2022 N 306-ЭС22-7274,

    Постановление 8-го ААС от 11.10.2022 по делу N А46-4298/2022

     

    Пониженная ставка по земельному налогу 

    Компания применила ставку 0,3% по участку с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки", хотя ничего не построила, а сам участок продала. Инспекция доначислила земельный налог по ставке 1,5%. Суды с этим согласились. ВС РФ посчитал иначе.

     

    Мнение нижестоящих судов:

    • Право на пониженную ставку есть, если участок используют согласно виду разрешенного использования.

    • Организация не доказала, что выполнила условие или намеревалась использовать участок для строительства жилых домов.


    Позиция Верховного суда:

    • Компания не может менять налоговую ставку или отказаться от ее.

    • Применение пониженной ставки в этот период зависело только от вида разрешенного использования, других ограничений нет.

    • Для ситуации, когда на участке для строительства жилых домов не построили недвижимость, предусмотрели повышающий коэффициент.

    • Продажа участка не лишает права на применение пониженной ставки за весь период владения им.

     

    Как позицию ВС РФ учли на практике:

    АС Центрального органа со ссылкой на Определение ВС РФ также занял сторону компании.

    Суд отметил: если на участке с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки" нет построек, организация должна применять ставку 0,3% с повышающим коэффициентом.


    Документы: Определение ВС РФ от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242,

    Постановление АС Центрального округа от 21.07.2022 по делу N А68-3680/2021 

    Документ предоставлен КонсультантПлюс


    Воспользуйтесь нашей услугой Семинары для юристов.

    Право 27 февраля
    РНП по закону N 44-ФЗ: обзор практики рассмотрения обращений ФАС ЗА IV квартал 2023 года
    Право 27 февраля
    Топ-3 "поворотных" дел кассации по страховым взносам за 2023 год
    Право 27 февраля
    Лицензирование: закон о досудебном порядке урегулирования споров заработал с 24 февраля 2024 года
    22 февраля
    C Днём защитника Отечества!
    Право 20 февраля
    Штрафы, торговля, перевозки и другие изменения для юриста с 1 марта 2024 года
    Право 20 февраля
    Национальный режим в закупках хотят унифицировать: проект внесен в Госдуму
    Право 20 февраля
    Налоги и отчетность в марте 2024 года: основные изменения
    Право 13 февраля
    Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году
    Право 13 февраля
    Индексация присужденных сумм в арбитражных спорах: примеры из практики за 2022 - 2023 годы
    Автоматизация 13 февраля
    Приглашаем бухгалтеров и руководителей на Единый онлайн-семинар 1С
    Право 06 февраля
    Ошибки применения КТРУ в госзакупках: примеры из практики за 2023 - 2024 годы
    Право 30 января
    Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2023 года
    Право 30 января
    Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за декабрь 2023 года
    Право 23 января
    Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: декабрь 2023 года
    Право 23 января
    Перевозки пассажиров, багажа и грузов: закон о новых штрафах опубликован
    Право 23 января
    Потребкредиты: изменения в регулировании с 21 января 2024 года
    Право 16 января
    Мировое соглашение в арбитражных спорах: примеры из практики за 2021-2023 годы
    Право 16 января
    Подборка интересных судебных споров за IV квартал 2023 года для бухгалтера бюджетной организации
    Право 09 января
    Основные новшества для специалиста по госзакупкам с 1 января 2024 года
    Право 09 января
    Какие основные изменения ждут юриста в январе 2024 года