Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2025 года

За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 3 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о возмещении убытков и НДС, возврате налога за пределами 3 лет и не только.

Возмещение убытков и НДС

Перевозчик обнаружил неисправность вагона и устранил ее за свой счет. Убытки предъявил грузоотправителю, но тот не стал их возмещать и со своей стороны оспорил включение в расходы НДС. Апелляция поддержала перевозчика. Кассация в части налога решила иначе.

Мнение судов:

• Неисправность вагона возникла в месте, недоступном для осмотра перевозчика.

• Ответственность на грузоотправителе, некачественный ремонт не освобождает от нее.

• Грузоотправитель обязан возместить расходы перевозчика.

Позиция кассации:

• Суды не проверили довод ответчика о неправомерном включении НДС в убытки.

• Перевозчик возмещает расходы из-за ненадлежащего исполнения обязательств грузоотправителем. Реализации работ как объекта НДС здесь нет.

• В НК РФ нет норм, которые позволяют налогоплательщику исчислять НДС от суммы убытков и требовать их взыскания с учетом налога.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 22.12.2025 по делу N А55-37132/2024

Возврат налога за пределами трех лет

Суд признал неправомерным включение помещения и здания в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Общество направило уточненные декларации по налогу на имущество за 2017 - 2020 годы с уменьшением налога уже за пределами трех лет с момента уплаты.

Инспекция перечислила переплату, но позже потребовала ее вернуть из-за пропуска срока. Общество отказалось, налоговая обратилась в суд. Апелляция поддержала организацию, кассация - нет.

Мнение судов:

Возврат переплаты по налогу на имущество, которая незаконно поступила в бюджет, - это восстановление нарушенных прав общества, ее нельзя рассматривать как неосновательное обогащение.

Позиция кассации:

• Уменьшить налоговые обязательства на ЕНС можно только при восстановлении судом пропущенного срока. Перерасчеты без этого запрещены.

• Перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, публикуют до налогового периода.

• Узнать о предстоящем излишнем взыскании и принять меры по защите прав налогоплательщик может заранее. Это его зона ответственности.

• У инспекции нет обязанности пересматривать обязательства по завершенным отношениям, в рамках которых налог исчислили и уплатили по кадастровой стоимости.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.12.2025 по делу N А45-6209/2025