• Кейсы и публикации
  • О компании
  • Контакты
Что вы ищете
    Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за III квартал 2023 года
    Право 21 ноября 2023

    Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за III квартал 2023 года

    За III квартал в КонсультантПлюс появилось более 4 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем об аренде имущества у взаимозависимых лиц, об уплате налога за третье лицо и не только.


    Инспекция установила: компании сдавали в аренду недвижимость только налогоплательщику, других доходов они не имели. Помимо этого, налогоплательщик заключал с ними договоры займа. Инспекция и суды посчитала компании взаимозависимыми, а отношения - направленными на получение налоговой экономии. Кассация решила по-другому.

    Мнение судов:

    • Контрагенты - взаимозависимые и подконтрольные лица. Учредители компаний - родственники: сын и мать.
    • Налогоплательщик фактически владелец арендованного имущества. Затраты на ремонт зданий арендодатели не компенсировали, расходы на электроэнергию также не перевыставляли.
    • Арендные платежи возвращались налогоплательщику в виде займов.
    • Договоры займа с определенного времени стали бессрочными и беспроцентными.
    • Стоимость аренды значительно выросла, при этом остальные условия не изменились.
    • Налогоплательщик завышал расходы по налогу на прибыль в размере арендных платежей и фактически не уплачивал налог на имущество.

     

    Позиция кассации:

    • Субъекты сами выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. Налоговая не должна считать доход исходя из собственного видения таких способов.
    • Формальность арендных платежей не доказали. Имущество из состава ОС налогоплательщика на контрагентов не выводилось, его покупка и строительство произошли задолго до проверяемого периода.
    • Беспроцентные займы не говорят о получении необоснованной налоговой выгоды. Контрагенты перестали уплачивать налоги с доходов в виде процентов, но и налогоплательщик утратил возможность учитывать их в расходах.
    • Суды вменили организациям только взаимозависимость и подконтрольность. Оценку доводам налогоплательщика о том, что, несмотря на это, он вел деятельность раздельно, суды не дали.

    Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2023 по делу N А03-8461/2022


    Общество оплатило задолженность компании в порядке субсидиарной ответственности. Однако из-за сообщения инспекции о том, что деньги не поступили на счет, уплатило долг повторно. В связи с двойной оплатой общество обратилось за возвратом излишне перечисленных платежей. Инспекция в возврате отказала. Суды ее не поддержали. Кассация посчитала иначе.

     

    Мнение судов:

    • Общество исполнило личную обязанность на основании судебного акта в деле о банкротстве должника.
    • У инспекции возникло неосновательное обогащение.

     

    Позиция кассации:

    • Налоговый орган лишь администратор доходов бюджета, он не собственник перечисленных сумм.
    • Спорные платежи имеют целевое значение и внесены за другого налогоплательщика, поэтому их нужно классифицировать согласно нормам НК РФ.
    • Третье лицо может уплатить за налогоплательщика задолженность по налогам, но требовать возврата этих сумм не вправе.
    • Гражданско-правовые основания, по которым за налогоплательщика перечислили долг, значения не имеют.

     

    Документ: Постановление АС Московского округа от 28.08.2023 по делу N А40-191073/2022


    Инспекция уведомила арбитражного управляющего о задолженности по транспортному налогу. Последний оплатил ее частично. По его мнению, налог должны начислять по дату фактической продажи ТС, поскольку их снятие и постановка на учет зависят от действий нового собственника. Суды встали на сторону арбитражного управляющего. Кассация их не поддержала.

     

    Мнение судов:

    • К обязательствам должника при уплате транспортного налога на заложенное имущество нужно применять Закон о банкротстве. По нему в приоритете требования залогового кредитора за минусом издержек, которые связаны с залоговым имуществом.
    • Задолженность по имущественным налогам погашают за счет иных активов должника. Расчет арбитражного управляющего по начислению транспортного налога верный.

     

    Позиция кассации:

    • Пока ТС зарегистрировано за налогоплательщиком, оно остается объектом налогообложения.
    • Обязанность по уплате налога зависит от факта госрегистрации ТС, а не от его фактического наличия или использования.
    • Задолженность по транспортному налогу следует относить к расходам, непосредственно связанным с продажей залогового имущества.
    • Арбитражные суды не вправе расширять перечень случаев, когда у налогоплательщика нет объекта обложения.

     

    Документ: Постановление АС Уральского округа от 25.08.2023 по делу N А47-8226/2019


    Документ предоставлен КонсультантПлюс

    Если вам требуется доступ в систему КонсультантПлюс - заполните форму
    Если вам требуется консультация по волнующим вопросам - заполните форму или позвоните
    по тел.+7 (812) 334-44-77




    Право 27 февраля
    РНП по закону N 44-ФЗ: обзор практики рассмотрения обращений ФАС ЗА IV квартал 2023 года
    Право 27 февраля
    Топ-3 "поворотных" дел кассации по страховым взносам за 2023 год
    Право 27 февраля
    Лицензирование: закон о досудебном порядке урегулирования споров заработал с 24 февраля 2024 года
    22 февраля
    C Днём защитника Отечества!
    Право 20 февраля
    Штрафы, торговля, перевозки и другие изменения для юриста с 1 марта 2024 года
    Право 20 февраля
    Национальный режим в закупках хотят унифицировать: проект внесен в Госдуму
    Право 20 февраля
    Налоги и отчетность в марте 2024 года: основные изменения
    Право 13 февраля
    Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году
    Право 13 февраля
    Индексация присужденных сумм в арбитражных спорах: примеры из практики за 2022 - 2023 годы
    Автоматизация 13 февраля
    Приглашаем бухгалтеров и руководителей на Единый онлайн-семинар 1С
    Право 06 февраля
    Ошибки применения КТРУ в госзакупках: примеры из практики за 2023 - 2024 годы
    Право 30 января
    Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2023 года
    Право 30 января
    Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за декабрь 2023 года
    Право 23 января
    Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: декабрь 2023 года
    Право 23 января
    Перевозки пассажиров, багажа и грузов: закон о новых штрафах опубликован
    Право 23 января
    Потребкредиты: изменения в регулировании с 21 января 2024 года
    Право 16 января
    Мировое соглашение в арбитражных спорах: примеры из практики за 2021-2023 годы
    Право 16 января
    Подборка интересных судебных споров за IV квартал 2023 года для бухгалтера бюджетной организации
    Право 09 января
    Основные новшества для специалиста по госзакупкам с 1 января 2024 года
    Право 09 января
    Какие основные изменения ждут юриста в январе 2024 года