ФНС России выпустили важный прикладной документ

ФНС России выпустили важный прикладной документ - Рекомендации по типовым вопросам, возникающим при заполнении и представлении Уведомлений в налоговый орган в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ в разных ситуациях. 

Данные разъяснения отображены в Приложении к письму ФНС России от «01» марта 2023 г. № БС-4-21/2346@

Представляем короткий обзор:

• составляя уведомление в отношении транспортного налога в 2023 году, обратите внимание, что за период 2022 года оно должно отображать исключительно только сумму налога, но не авансовых платежей, которые были оплачены до 1 января текущего года. При этом важно определить сумму налога для перечисления в бюджет – это будет разница между рассчитанной текущей суммой налога и авансовыми платежами по налогу, которые оплачиваются в течение периода;

• заполняя документы в отношении транспортного, а также земельного налога и в отношении налога на имущество организаций, нужно в поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» проставить то значение КПП, которое значится в свидетельстве (которое выдается при постановки на учет по месту нахождения) российской организации, а в отношении иностранного юр. лица – то значение КПП, которое указано в свидетельстве самой организации или представительства, если значение это иное;

• независимо от того, представлена ли налоговая декларация (расчет) по налогу на имущество, в налоговую предоставляется Уведомление с указанием исчисленной суммы налога по отношению к тем объектам, которые не подлежат указанию в налоговой декларации в соответствии с п. 6 статьи 386 Кодекса (по таким объектам налоговая база определяется в соответствии с их кадастровой стоимостью);

• не нужно предоставлять Уведомление в отношении земельного налога за 2022 года, если организация в полном объеме уплатила налог в 2022 году;

• по налогу на имущество организаций - после его уплаты за период 2022 года и передачи в ФНС налоговой декларации Уведомление по данному налогу за этот период предоставлять не нужно в том случае, если налог на имущество за указанный налоговый период полностью уплачен до 28.02.2023; при этом организацией должна быть предоставлена налоговая декларация с указанием сведений об объектах, по которым исчисляется налог, за такой же (соответствующий) налоговый период. Иными словами, у организации нет объектов, в отношении которых база исчисляется по их кадастровой стоимости;

• по транспортному налогу разрешено предоставить один документ – Уведомление – при досрочной уплате в первом квартале 2023 года авансовых платежей за периоды от первого до третьего квартала 2023 года: будет при этом соблюдено условие, по которому Уведомление должно быть представлено в налоговую по месту постановки на учет не позднее двадцать пятого числа месяца, где установлен срок уплаты данных налогов или авансовых платежей;

• если у организации, которая платит налог на имущество, есть недвижимое имущество (учитывается по среднегодовой стоимости), и также недвижимое имущество, по которому налог исчисляется по кадастровой стоимости, то Уведомления в текущем году предоставлять нужно в отношении налога и аванса по имуществу, по которому налог исчисляется с кадастровой стоимости;

• налогоплательщики – юр. лица, зарегистрированные в РФ, в текущем, 2023 году, не включают в декларацию по налогу на имущество информацию по тем объектам недвижимости, по которым база налога определяется с их кадастровой стоимости; кроме того, все налогоплательщики освобождены в течение налогового периода текущего года от представления расчета по данному налогу (п 1, п 6 ст. 386 НК РФ).

Таким образом, если в течение 2023 года происходит уплата авансовых платежей за периоды этого года, а затем суммы налога, исчисленные по объектам (кадастровая их стоимость), то налогоплательщик вправе применять вышеуказанные условия.

• по земельному налогу на период текущего года срок установлен такой - не позднее 28 февраля 2024, следующего, года (так указано в пункте 1 статьи 397 Кодекса). Если организация-налогоплательщик освобождается от авансовых платежей земельного налога за период текущего года и у нее нет обязанности предоставить Уведомление за данный период, то оно предоставляется не позднее двадцать шестого февраля следующего, 2024 года (по правилам исчисления это может быть ближайший рабочий день, если 26 февраля выпадает на выходной день);  

• если организация неверно рассчитала и перечислила авансовые платежи земельного налога за первые три квартала 2022 года, то после перерасчета, проведенного в 2023 году, в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» Уведомления должна быть указана одна сумма всех авансовых платежей за первые три квартала отчетного периода 2022 года, а в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» должен быть указан код «34/03», а в поле «Отчетный (календарный) год» Уведомления проставляется значение «2022».

Воспользуйтесь нашей услугой Сопровождение 1C ИТС.