Право
21 ноября 2023
Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за III квартал 2023 года
За III квартал в КонсультантПлюс появилось более 4 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем об аренде имущества у взаимозависимых лиц, об уплате налога за третье лицо и не только.
Договор аренды между взаимозависимыми лицами
Инспекция установила: компании сдавали в аренду недвижимость только налогоплательщику, других доходов они не имели. Помимо этого, налогоплательщик заключал с ними договоры займа. Инспекция и суды посчитала компании взаимозависимыми, а отношения - направленными на получение налоговой экономии. Кассация решила по-другому.
Мнение судов:
- Контрагенты - взаимозависимые и подконтрольные лица. Учредители компаний - родственники: сын и мать.
- Налогоплательщик фактически владелец арендованного имущества. Затраты на ремонт зданий арендодатели не компенсировали, расходы на электроэнергию также не перевыставляли.
- Арендные платежи возвращались налогоплательщику в виде займов.
- Договоры займа с определенного времени стали бессрочными и беспроцентными.
- Стоимость аренды значительно выросла, при этом остальные условия не изменились.
- Налогоплательщик завышал расходы по налогу на прибыль в размере арендных платежей и фактически не уплачивал налог на имущество.
Позиция кассации:
- Субъекты сами выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. Налоговая не должна считать доход исходя из собственного видения таких способов.
- Формальность арендных платежей не доказали. Имущество из состава ОС налогоплательщика на контрагентов не выводилось, его покупка и строительство произошли задолго до проверяемого периода.
- Беспроцентные займы не говорят о получении необоснованной налоговой выгоды. Контрагенты перестали уплачивать налоги с доходов в виде процентов, но и налогоплательщик утратил возможность учитывать их в расходах.
- Суды вменили организациям только взаимозависимость и подконтрольность. Оценку доводам налогоплательщика о том, что, несмотря на это, он вел деятельность раздельно, суды не дали.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2023 по делу N А03-8461/2022
Уплата налога за третье лицо и его возврат
Общество оплатило задолженность компании в порядке субсидиарной ответственности. Однако из-за сообщения инспекции о том, что деньги не поступили на счет, уплатило долг повторно. В связи с двойной оплатой общество обратилось за возвратом излишне перечисленных платежей. Инспекция в возврате отказала. Суды ее не поддержали. Кассация посчитала иначе.
Мнение судов:
- Общество исполнило личную обязанность на основании судебного акта в деле о банкротстве должника.
- У инспекции возникло неосновательное обогащение.
Позиция кассации:
- Налоговый орган лишь администратор доходов бюджета, он не собственник перечисленных сумм.
- Спорные платежи имеют целевое значение и внесены за другого налогоплательщика, поэтому их нужно классифицировать согласно нормам НК РФ.
- Третье лицо может уплатить за налогоплательщика задолженность по налогам, но требовать возврата этих сумм не вправе.
- Гражданско-правовые основания, по которым за налогоплательщика перечислили долг, значения не имеют.
Документ: Постановление АС Московского округа от 28.08.2023 по делу N А40-191073/2022
Транспортный налог при продаже имущества на торгах
Инспекция уведомила арбитражного управляющего о задолженности по транспортному налогу. Последний оплатил ее частично. По его мнению, налог должны начислять по дату фактической продажи ТС, поскольку их снятие и постановка на учет зависят от действий нового собственника. Суды встали на сторону арбитражного управляющего. Кассация их не поддержала.
Мнение судов:
- К обязательствам должника при уплате транспортного налога на заложенное имущество нужно применять Закон о банкротстве. По нему в приоритете требования залогового кредитора за минусом издержек, которые связаны с залоговым имуществом.
- Задолженность по имущественным налогам погашают за счет иных активов должника. Расчет арбитражного управляющего по начислению транспортного налога верный.
Позиция кассации:
- Пока ТС зарегистрировано за налогоплательщиком, оно остается объектом налогообложения.
- Обязанность по уплате налога зависит от факта госрегистрации ТС, а не от его фактического наличия или использования.
- Задолженность по транспортному налогу следует относить к расходам, непосредственно связанным с продажей залогового имущества.
- Арбитражные суды не вправе расширять перечень случаев, когда у налогоплательщика нет объекта обложения.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 25.08.2023 по делу N А47-8226/2019
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Если вам требуется доступ в систему КонсультантПлюс - заполните форму
Если вам требуется консультация по волнующим вопросам - заполните форму или позвоните
по тел.+7 (812) 334-44-77