Требования от налогового органа: как правильно отвечать?

В определенных случаях налоговые органы имеют право запросить объяснения и документы во время налоговых проверок, а также вне рамок таких проверок, а налогоплательщики обязаны их предоставить. Это должно быть сделано в установленный срок, который зависит от того, кому и на каком основании было предъявлено требование.

Срок предоставления объяснений в ответ на требование налоговой инспекции составляет пять рабочих дней с момента получения (ст. 6.1, п.п. 2, 6 ст. 88 НК РФ). Если необходимы документы, срок увеличивается до десяти рабочих дней (ст. 93, п. 3 НК РФ). Формы требований по запросу документов и предоставления объяснений утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628.

Сроки ответа на требование налоговой рассчитываются в рабочих днях. Отсчет срока начинается со дня, следующего за днем получения требования от налоговой инспекции (ст. 6.1, п.п. 6,7 НК РФ).

Решение:

Что необходимо отразить в ответе на требование из налоговой инспекции?

Если организация получила от налогового органа требование о предоставлении документов или пояснений, это означает, что нужно на него ответить. Действующим законодательством не запрещено предоставить пояснения в свободной форме, то есть, ответы на требования налоговой инспекции могут быть составлены любым удобным способом.

Например, во время налоговой проверки налоговая инспекция может задать вопросы и послать требование, которое может содержать информацию о контрагенте или конкретной сделке.

При подаче пояснений в рамках камеральной проверки, применяется п. 3 ст. 88 НК РФ. В свободной форме налогоплательщик может объяснить моменты, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции. Содержание ответа зависит от расхождений и ошибок, которые были обнаружены инспекцией и указаны в требовании.

Например, если ошибок нет, то в пояснении следует отметить, что никаких ошибок, противоречий и несоответствий в декларации не было найдено, и нет оснований для подачи "уточненки".

Если ошибки есть, но налог не занижен, то необходимо сообщить об этом, указать правильные данные и, при необходимости, приложить подтверждающие документы.

Способы предоставления ответа на требование налоговой инспекции

Представить ответ на требование инспекции о предоставлении пояснений можно как на бумаге, так и в электронном виде. Однако есть исключение для пояснений, касающихся декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Для таких пояснений существует строгий формат ответа, который был утвержден приказом Федеральной налоговой службы России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. Эти пояснения необходимо представлять исключительно в электронном виде через ТКС, согласно п. 3 ст. 88 НК РФ.

Что будет, если не представить ответ на требование налогового органа?

Игнорирование требования ИФНС может привести к наложению штрафа в размере 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении в течение года штраф может составлять 20 000 рублей (п.п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1 и п.п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

Важно отметить, что этот штраф может быть наложен одновременно с штрафом по статье 126 НК РФ, если в ответ на требование инспекции не были представлены ни документы, ни информация. (Письмо Министерства Финансов России от 01.06.2022 № 03-02-07/51429).

Следовательно, рекомендуется оформить ответ инспекции. Форма ответа является свободной. Главное - четко выразить свою мысль.

Например, можно указать, что компания не в состоянии выполнить требование из-за неясности в запросе со стороны ИФНС и отсутствия указания на конкретный закон, на основании которого было направлено требование.

Если вам требуется консультация по волнующим вопросам - заполните форму или позвоните 

по тел.+7 (812) 334-44-77

Автор: Юрист Линии Консультаций КонсультантПлюс

Небесова М.В.