Отчётность членов КФХ по доходам: нужно ли сдавать 3-НДФЛ?
Ситуация:
Глава КФХ ведет деятельность, связанную только с переработкой сельхоз продукции. Кроме главы в состав КФХ входят два члена. Прошло более пяти лет со дня регистрации. Как членам КФХ отчитываться по своим доходам в КФХ? Обязаны ли они предоставлять 3-НДФЛ? Является ли Глава налоговым агентом и должен сам удерживать НДФЛ с доходов членов КФХ и предоставлять отчетность 6-НДФЛ или 2-НДФЛ?
Решение:
Глава КФХ является налоговым агентом по НДФЛ по истечении пяти лет. В соответствии с нормами НК РФ он обязан предоставлять расчет 6-НДФЛ ежеквартально и по итогам года. В составе годовой отчетности 6-НДФЛ следует предоставит справку о доходах и суммах налога физлица (аналог бывшей формы 2-НДФЛ).Если сведения по НДФЛ будут предоставлены главой КФХ, обязанность по подаче 3-НДФЛ у членов КФХ отсутствует.
В соответствии с пунктом 5 статьи 23 ГК РФ граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании КФХ, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 года N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве".
Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП).
В соответствии с п.14 cт.217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве:
-
от производства и реализации сельскохозяйственной продукции;
-
производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации.
Срок - в течение 5 лет, считая с года регистрации КФХ.
Согласно п.1 ст. 226 НК РФ ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.
Таким образом, по истечении пяти лет НДФЛ должен исчисляться в общем порядке главой КФХ (ст.207, 226 НК). Глава КФХ должен исчислять и удерживать НДФЛ при выплате доходов членам КФХ и сдавать расчет по форме 6-НДФЛ.
Справку о доходах и суммах налога физлица нужно заполнить при составлении расчета 6-НДФЛ за год ( разд. I, V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734))
Обязанность предоставления 3-НДФЛ членами КФХ в общем случае отсутствует.
Автор: Ведущий эксперт-бухгалтер Линии Консультаций КонсультантПлюс
Мельникова О.Г.
Если вы еще не являетесь нашим клиентом – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс.
Если вам требуется консультация по волнующим вопросам - заполните форму или позвоните
по тел.+7 (812) 334-44-77