Право 06 мая 2025

Налогообложение членских взносов в СНТ

Ситуация:

СНТ (ОСНО). Членские взносы от частников СНТ облагаются налогом на прибыль?

Решение:

Членские взносы не облагаются налогом на прибыль, в связи с тем, что не являются прибылью товарищества. Они являются целевыми средствами, получаемыми на ведение уставной деятельности СНТ.

В том числе не облагаются налогом на прибыль взносы садоводов, не являющихся членами СНТ, так как по сути такие платежи для СНТ в том числе являются целевыми средствами, поскольку они вносятся на те же цели и в том же порядке, что и взносы участников товарищества (ч. 3, 4 ст. 5 ФЗ от 29.07.2017 № 217-ФЗ).

Садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ) являются некоммерческими организациями (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ).

Взносы членов СНТ являются целевыми поступлениями или целевым финансированием (ч. 3 ст. 5 Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ). Обычно члены СНТ обязаны уплачивать членские и при необходимости целевые взносы. Такие взносы перечисляются на расчетный счет товарищества в порядке, установленном уставом СНТ.

Размер взносов определяется на основании утвержденных общим собранием членов СНТ приходно-расходной сметы и финансово-экономического обоснования по правилам, установленным уставом товарищества (п. 9 ч. 1 ст. 8, ч. 1, 2, 3, 7.1, 8 ст. 14 Федерального Закона № 217-ФЗ).

Согласно ч. 3 ст. 5 Федерального закона № 217-ФЗ лица, не являющиеся членами товарищества, обязаны вносить плату, в том числе за содержание и ремонт имущества общего пользования, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом и т.д.

Размер данной платы устанавливается в размере целевых и членских взносов товарищества. Целевые поступления на содержание СНТ и ведение уставной некоммерческой деятельности, в особенности также, членских и целевых взносов, целевое финансирование в виде обязательных платежей садоводов, которые не являются членами товарищества, в доходы по налогу на прибыль не включаются (пп. 14 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Одновременно с этим, в случае если при использовании средств целевых поступлений не по назначению они будут учитываться в составе внереализационных доходов на дату их использования не по назначению.

Таким образом, налогоплательщик (СНТ), являющийся получателем указанных целевых поступлений обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).

Поступления же другого характера, такие как суммы платежей членов СНТ и лиц, ведущих садоводство без участия в СНТ, за потребленные ими коммунальные услуги признаются выручкой от реализации, в данном случае стоимость таких услуг облагается налогом в общем порядке. Такую выручку можно уменьшить на расходы по оплате стоимости этих услуг ресурсоснабжающим организациям. И в общем случае налогооблагаемой прибыли по таким операциям не возникает (Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-03-07/29345, и Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-03-07/29064).

Автор: Эксперт-бухгалтер Линии Консультаций КонсультантПлюс
Григорьева А.М.

Если вы еще не являетесь нашим клиентом – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс.

Если вам требуется консультация по волнующим вопросам заполните форму или позвоните по