• Кейсы и публикации
  • О компании
  • Контакты
Что вы ищете
    Топ-3 споров о необоснованной налоговой выгоде: март - август 2022 года
    Право 20 сентября 2022

    Топ-3 споров о необоснованной налоговой выгоде: март - август 2022 года

    Вправе ли инспекция включать в доходы деньги, которые лежат на счетах зависимых лиц? Когда отказ от процентов по займу не говорит о незаконной выгоде? Может ли участник схемы вернуть переплату по УСН, если есть доначисления по общей системе? О позициях судов по этим вопросам читайте в обзоре.

     

    Деньги на счетах зависимых лиц

     

    Налогоплательщик оказал услуги по договору в I квартале, но деньги за них получил только в IV. Инспекция решила:

    - предприниматель имитировал отсутствие расчетов, доход занизил специально, чтобы сохранить право на УСН;

    - деньги лежали на счетах зависимой компании, он мог их использовать еще с I квартала, а значит, с этого момента утратил право на спецрежим.

    Налоговая опиралась на договоры займа, искусственное сдерживание доходов, формальное использование кассового метода, фиктивный документооборот.

    АС Восточно-Сибирского округа поддержал инспекцию только в части. Проверяющие смогли доказать перечисление выручки в виде займа через зависимых лиц. Однако это не значит, что предприниматель получил доход в I квартале. Аффилированность не говорит о возможности использовать деньги на счетах другого лица. Право на спецрежим налогоплательщик утратил с квартала, в котором получил выручку на свой счет.

     

    Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.05.2022 по делу N А19-529/2021

     

    Отказ от процентов по займу

     

    Организация заключила договоры займа с иностранной компанией, а позже отказалась от процентов по одному из них.

    Проверяющие решили: налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду от зависимого лица - не отразил во внереализационных доходах проценты и курсовые разницы по долгу. В результате был доначислен налог на прибыль.

    АС Центрального округа инспекцию не поддержал.

    Он установил, что иностранная компания не вернула долг в срок, поэтому налогоплательщик взыскал его и проценты по договору через суд. Однако исполнительное производство не открыли. Из-за тяжелого финансового положения стороны договорились не начислять проценты в обмен на возврат основного долга.

    Кроме того, суд отметил: зависимость лиц означает, что есть риск влияния на условия и результаты сделок. Однако налоговый режим не должен автоматически становиться для таких лиц более обременительным. Взаимозависимость сама по себе не позволяет признать налоговую выгоду необоснованной.

     

    Документ: Постановление АС Центрального округа от 18.03.2022 по делу N А35-8745/2019

     

    Возврат переплаты по спецрежиму

     

    Организация разделила бизнес, чтобы формально сохранить право на УСН. Инспекция объединила доходы всех подконтрольных лиц и доначислила налоги по общей системе.

    Один из участников схемы посчитал: раз он не должен был перечислять налог по УСН, у него образовалась переплата. Он обратился за ее возвратом. Инспекция отказала.

    Нижестоящие суды встали на сторону компании. Они также решили, что срок на возврат налога надо считать с момента решения по выездной проверке по организатору схемы. Только после этого остальные участники могли узнать о переплате по УСН.

    ВС РФ доводы судов отклонил. При незаконном дроблении бизнеса объединяют не только доходы группы, но и уплаченные налоги по спецрежиму. Причем так, как если бы их перечислял организатор схемы за всех подконтрольных лиц. Эти налоги нужно учитывать при определении обязательств по общей системе, их нельзя считать переплатой.

    Кроме того, судебная коллегия установила, что организатор схемы долг перед бюджетом не погасил. Поэтому требовать возврата переплаты участник группы не может, его права не были нарушены.

    Также ВС РФ указал: хотя инспекция не учла платежи по УСН по итогам выездной проверки, она должна это сделать на основании судебного акта.

    Отметим, данную позицию ФНС рекомендует подчиненным использовать в работе.

     

    Документ: Определение ВС РФ от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17713


    Документ предоставлен КонсультантПлюс

    Автоматизация 04 октября
    Приглашаем бухгалтеров и руководителей на Единый онлайн-семинар 1С
    Право 04 октября
    Неприменение ККТ: бухгалтерам разъяснили нюансы привлечения к административной ответственности
    Право 04 октября
    С отчета за 2022 год декларацию по налогу на имущество сдают по обновленной форме
    Автоматизация 03 октября
    Как восстановить пароль пользователя?
    Право 27 сентября
    Опубликовали список из 195 основных специальностей в сферах ИТ и связи для отсрочки от мобилизации
    Право 27 сентября
    Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать по обновленной форме
    Автоматизация 27 сентября
    Как в списке сотрудников сделать отбор по группам сотрудников?
    Автоматизация 27 сентября
    Как изменить «подписанта» в отчетности.
    Право 20 сентября
    Какие выплаты работникам учреждения суды считали нецелевкой: примеры за 1 полугодие 2022 года
    Право 20 сентября
    Топ-3 споров о необоснованной налоговой выгоде: март - август 2022 года
    Автоматизация 20 сентября
    Как внести Справку о доходах с предыдущего места работы?
    Автоматизация 20 сентября
    Где поменять ставку взносов ФСС от несчастных случаев?
    Право 13 сентября
    С 13 сентября страховщики смогут более гибко определять тарифы ОСАГО
    Право 13 сентября
    8 сентября из-за внешних санкций президент принял корпоративные и банковские допмеры
    Право 06 сентября
    Строительство и недвижимость: что изменилось с 1 сентября 2022 года
    Право 06 сентября
    Судебные споры лета 2022 года, которые могут заинтересовать бухгалтера
    Право 30 августа
    Самые важные события для бухгалтера за лето 2022 года
    Право 30 августа
    Персональные данные: Какие изменения учесть компаниям с 1 сентября
    Автоматизация 30 августа
    ВАЖНО: Для тех, кто еще не получил новую ЭЦП в ФНС!
    Право 23 августа
    Работодателям на заметку: Полезные ответы онлайн-инспекции за июль 2022 года