• Кейсы и публикации
  • О компании
  • Контакты
Что вы ищете
    Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2024 года
    Право 28 января 2025

    Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2024 года

    За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 6 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о возмещении досудебных расходов, начислении НДС при дроблении бизнеса и не только.


    ИП обратился в суд за взысканием судебных расходов, а также затрат на досудебное урегулирование спора (подготовка апелляционной жалобы в управление и пр.). Однако суды в возмещении досудебных расходов отказали. Кассация решила иначе.

     

    Мнение судов:

    Расходы на оплату услуг, которые оказывали на досудебной стадии, не относятся к судебным, поэтому их не возмещают.

     

    Позиция кассации:

    • Перечень судебных издержек открытый.

    • Если закон или договор содержит обязательный досудебный порядок, расходы из-за его соблюдения относят к судебным.

    • Такие расходы возмещают, поскольку без несения этих затрат у истца нет права на обращение в суд.

    • В общем случае акты налоговой ненормативного характера, действия (бездействия) должностных лиц можно обжаловать в суде только после их обжалования в вышестоящей налоговой.

    • Расходы из-за соблюдения досудебного порядка возмещают за счет налоговой.

     

    Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 14.11.2024 по делу N А43-35551/2023

    В ходе проверки инспекция установила: организация получила необоснованную налоговую выгоду. Она завышала вычеты по НДС, переводила часть доходов на взаимозависимое лицо на УСН и др. Организация среди прочего настаивала: при доначислении НДС нужно применять расчетную ставку, инспекция завысила ее налоговые обязательства. Суды поддержали инспекцию. Кассация посчитала по-другому.

     

    Мнение судов:

    Инспекция верно определила налоговые обязательства.

     

    Позиция кассации:

    • Суды не учли сформированный в судах подход по доначислению НДС при дроблении бизнеса.

    • В общем случае при определении прав и обязанностей того, кто неправомерно применял спецрежим, как плательщика НДС, налог нужно определять так, как если бы НДС изначально предъявлял к уплате сторонний контрагент. То есть посредством выделения налога из выручки с помощью расчетной ставки.

    • Расчетная ставка позволяет обеспечить соблюдение требований НК РФ. Так, нужно установить цену реализуемых товаров, работ и услуг (без налога) и добавляемый к этой цене налог. В совокупности они и будут соответствовать реально сформированной договорной цене.

    • Противоположный подход приводит к исчислению налога с дохода, который субъект не получал.

     

    Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.11.2024 по делу N А51-14487/2023

    Общество заключило договор оказания услуг с ИП по управлению юрлицом. Последний одновременно был учредителем организации. Инспекция решила, что общество в реальности минимизирует уплату налогов и взносов через подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Суды решение налоговой в этой части отменили. Кассация их не поддержала.

     

    Мнение судов:

    • Цель перевода управления обществом с наемного директора на управляющего - оптимизировать деятельность организации, улучшить ее показатели.

    • В договоре нет обязательных условий для трудовых отношений. Так, не определены место работы ИП, режим его работы и рабочего времени, нет условий о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и пр.

    • Организация не вела учет рабочего времени, не выплачивала пособия и не оформляла отпуска.

    • Оплата оказанных услуг зависит от показателей работы организации.

    • Совпадение полномочий гендиректора с полномочиями управляющего связано с выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом. Это вытекает из норм Закона об ООО и не доказывает мнимость или притворность договора.

    • Под управлением ИП заключено большое число договоров. Улучшились экономические показатели организации: рост валовой прибыли, выручки.

    • Взаимозависимость между обществом и ИП не влияет на отношения сторон по передаче управляющему функций единоличного исполнительного органа.

     

    Позиция кассации:

    • Характер деятельности ИП не изменился, при этом его доход стал значительно выше.

    • После смены статуса с гендиректора на управляющего ИП продолжил проходить обучение за счет организации, как штатный сотрудник.

    • Увеличение доходов общества зависело от покупательской потребности основного контрагента, а не от решений управляющего.

    • Расходы общества стали значительно выше, в том числе за счет выплат управляющему по договору.

    • Подтверждений роста экономических показателей, соответствующего изменению методов управления обществом со стороны ИП, нет.

     

    Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.11.2024 по делу N А11-11299/2021

     

    Документ предоставлен КонсультантПлюс
    Если вам требуется доступ в систему КонсультантПлюс - заполните форму
    Если вам требуется консультация по волнующим вопросам - заполните форму или позвоните
    по тел.+7 (812) 334-44-77
    Право 04 февраля
    Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за декабрь 2024 года
    Право 04 февраля
    Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за II полугодие 2024 года
    Право 03 февраля
    ЧДК-Право — в числе финалистов Рейтинга работодателей России hh.ru 2024!
    Право 28 января
    Закупки у единственного поставщика по закону N 223-ФЗ: интересная практика за 2023 - 2024 годы
    Право 28 января
    Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2024 года
    Право 28 января
    Корпоративные отношения: закон об антикризисных и других изменениях опубликован
    Право 28 января
    Налоги, взносы и отчетность в феврале 2025 года: основные изменения
    Право 21 января
    Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: декабрь 2024 года
    Право 21 января
    Универсальный QR-код и цифровые рубли: важные поправки для бизнеса и потребителей внесены в Госдуму
    Право 21 января
    Изменения в налоговом законодательстве в 2025 году
    Право 14 января
    Антикризисные меры: обзор последних новостей
    Право 14 января
    Основные новшества для специалиста по закупкам с 1 января 2025 года
    Право 14 января
    Пленум ВС РФ разъяснил изменения, внесенные в закон о банкротстве
    26 декабря
    Календари на 2025 год на рабочий стол
    25 декабря
    Поздравляем с наступающим Новым годом!
    Право 24 декабря
    О каких изменениях законодательства нужно знать гражданам с 1 января 2025 года
    Право 24 декабря
    Декларация по НДС за I квартал 2025 года: ФНС обновила форму
    Право 24 декабря
    Сверка расчетов по ЕНС (ЕНП) для завершения 2024 финансового года: рекомендации минфина учреждениям
    Право 18 декабря
    Положение об обработке и защите персональных данных работников теперь можно составить в "Конструкторе договоров" от КонсультантПлюс
    Право 18 декабря
    Какие главные новшества ждут специалиста по нормативно-техническим актам с 1 января 2025 года