Сферы ИТ и радиоэлектроники: указали на нюансы для применения льгот по налогу на прибыль и взносам
Минфин ответил на ряд вопросов по применению пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов по взносам. Разъяснения касаются ИТ-компаний и организаций сферы радиоэлектроники.
Для использования льгот место ведения деятельности неважно
Чтобы применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы по взносам, доля доходов организации от ИТ-деятельности должна составлять не менее 70% независимо от места ее ведения.
Организации на УСН определяют долю доходов с учетом норм для налога на прибыль
ИТ-компании применяют пониженные тарифы по взносам, если одновременно соблюдают 2 условия:
-
имеют документ о госаккредитации;
-
по итогам отчетного (расчетного) периода выполняют требование о доле доходов.
Это правило работает и для тех, кто на УСН. Они определяют
долю ИТ-доходов с учетом норм для налога на прибыль:
-
учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы;
-
не берут в расчет доходы, не учитываемые при налогообложении.
Минфин напомнил, что в 2022 году долю доходов от ИТ-деятельности определяют с учетом переходных положений.
Субсидии и ряд других доходов не учитывают для применения льгот
Суммы субсидии не включают в общую сумму доходов ИТ-организации для применения льготных ставок по налогу на прибыль и тарифов по взносам. Исключение - субсидии, полученные по возмездному договору.
Для применения льгот в доходах ИТ-компании также не учитывают:
-
курсовые разницы;
-
доходы от уступки прав требования долга при признании доходов от ИТ-деятельности.
Льготу можно использовать с периода включения организации в реестр
Компании сферы радиоэлектроники из реестра также могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы взносов. Им нужно соблюсти условие о доле доходов.
Льготу применяют:
-
к прибыли, полученной с того квартала (месяца - при уплате налога от фактически полученной прибыли ежемесячно), в котором организацию включили в реестр;
-
выплатам в пользу работников с месяца включения организации в реестр.
Сходные разъяснения Минфин давал ранее.
Организация теряет право на льготы с начала налогового (расчетного) периода, в котором произойдет любое из событий:
-
она не выполнит условие о доле доходов;
-
ее исключат из реестра.
Документы:
Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/1/107451
Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103182
Письмо Минфина России от 09.11.2022 N 03-03-06/1/108933
Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/1/107429
Документы предоставлен КонсультантПлюс
Воспользуйтесь нашей услугой Аудит налоговой отчетности.