Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.

С 1 января 2026 года вступило в силу ключевое налоговое изменение: ставка НДС повысилась с 20% до 22%. Это влияет на все "переходные" сделки, авансы и договоры, заключенные в 2025 году. Расскажем, как правильно применять новую ставку, скорректировать цену с контрагентами, учесть НДС с предоплаты и не допустить ошибок в счетах-фактурах.

Что учесть при переходе с 2026 г. на ставку 22%

К операциям, которые до 1 января 2026 г. облагались НДС по ставке 20%, начиная с этой даты применяйте ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Возможны ситуации, когда в рамках одной сделки нужно применять разные ставки НДС. В таком случае важно правильно определить ставку для конкретной операции.

В то же время ни в Федеральном законе от 28.11.2025 N 425-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ нет переходных положений о налогообложении операций в рамках сделок, которые были заключены до окончания 2025 г. и продолжают осуществляться в 2026 г. и позже.

Например, вопросы могут возникнуть в случае, когда оплата и отгрузка товаров (работ, услуг) произошли в разные налоговые периоды, в которых применимы разные ставки НДС.

Какую ставку применять при реализации товара, приобретенного до 2026 г.

Период приобретения товаров не влияет на порядок налогообложения. Ставка 22% действует и в тех случаях, когда по приобретенным товарам входящий НДС составил 20%. Если до 1 января 2026 г. при реализации таких товаров вы использовали ставку 20%, то при их реализации начиная с этой даты применяйте ставку 22% (ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Что учесть в условиях договоров

Общая цена договора, подлежащая уплате поставщику (подрядчику, исполнителю), определяется с учетом НДС.

Если налог не выделен в договоре, по умолчанию он включен в цену договора. Поэтому из данной цены продавец (подрядчик, исполнитель) самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС. Исключение - случай, когда из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-07-08/26658).